- •Оглавление
- •1. Экономическое содержание и функции налогов.
- •2. Элементы налога и их характеристика.
- •3. Классификация налогов.
- •4. Структура и принципы построения современной налоговой системы рф.
- •5. Нормативное регулирование налогообложения в рф.
- •6. Виды налогов и сборов рф. Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения.
- •7. Контролируемые сделки. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
- •8. Методы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.
- •9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •10. Формы изменения сроков уплаты налогов.
- •11. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
- •12. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.
- •14. Экономическое содержание ндс. Методы определения добавленной стоимости.
- •15. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •16. Объект обложения и ндс. Операции, не подлежащие обложению ндс.
- •17. Порядок определения налоговой базы ндс.
- •18. Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •19 . Налоговые вычеты по ндс.
- •20. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет. Порядок возмещения ндс.
- •21. Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров.
- •22. Плательщики акцизов и объект налогообложения.
- •23. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
- •24. Содержание налога на прибыль организаций и его роль в налоговой системе рф.
- •25. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.
- •26. Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.
- •27. Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли.
- •28. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.
- •29. Порядок определения налогооблагаемой прибыли.
- •30. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.
- •31. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •32. Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база.
- •33. Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.
- •34. Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
- •35. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.
- •36. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •37. Ставки налога на доходы физических лиц.
- •38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
- •39. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов.
- •40. Налогообложение имущества физических лиц в рф.
- •41. Транспортный налог.
- •42. Состав и назначение платежей за природные ресурсы.
- •43. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •44. Земельный налог.
- •45. Водный налог.
- •46. Налог на игорный бизнес.
- •47. Государственная пошлина.
- •48. Общая характеристика специальных налоговых режимов.
- •49. Порядок применения упрощенной системы налогообложения (усн).
- •50. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •51. Патентная система налогообложения
- •52. Налоговые новации в 2013 году.
5. Нормативное регулирование налогообложения в рф.
Законы:
- Конституция РФ
- НК РФ
- Федеральные законы о налогах и сборах (вносят поправки)
- НПА органов муниципальных образований местных налогов
Нормативно-правовое регулирование нал отношений в России базируется на основных положениях Законодательства РФ о налогах и сборах и разработанных ФНС РФ в их развитие приказах и методических рекомендациях. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ:
• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
С 1999г. НК РФ I часть – определяет налоговую систему РФ и его основные элементы.(!изменение №227-ФЗ от 18.07.2011г. – поправка внесена в главы: 14.1-14.6 !№321-ФЗ от 16.11.2011г. – «О внесении изменения о создании консолидированной группы налогоплательщиков»)
II часть НК РФ – регламентирует порядок исчисления и уплаты конкретных налогов на территории РФ.
ст. 5 НК РФ «Действие актов налогового законодательства во времени», основной принцип: акты законодательства вступают в силу не ранее, чем по истечении 30 дней со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа следующего месяца следующего по периодам соответствующего налога. Содержит принцип отрицания обратной силы налогового закона (п.2 ст.5). Акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие права налогоплательщиков не имеют обратной силы.
Акт законодательства о налогах и сборах, улучшающие права налогоплательщика имеют обратную силу.
В законодательстве субъектов РФ устанавливаются региональные налоги на соответствущих субъектах РФ.
Подзаконные акты
-
НПА о налогах и сборах
-
Постановление правительства РФ (пост.№1 от 01.01.2002 – классификация основных средств), федеральных органов исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики
-
Органов исполнительной власти субъектов РФ
-
Местного самоуправления
!ст.7 НК РФ содержит: принцип приоритета норм международных договоров над налоговым законодательством РФ
▲ К списку вопросов
6. Виды налогов и сборов рф. Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения.
Система налогов и сборов РФ (ст.12).
Федеральные налоги и сборы – налоги, которые установлены НК и обязаны к уплате на всей территории РФ.
-
НДС (гл.21 НК РФ)
-
Акцизы (гл.22 НК РФ)
-
Налоги на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ)
-
Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)
-
Налог на добычу полезных ископаемый (гл,26 НК РФ)
-
Водный налог (гл.25.2 НК РФ)
-
Сбор за право пользования объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами (гл.25.1 НК РФ)
-
Государственная пошлина (гл.25.3 НК РФ)
Региональные налоги – налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
-
Налог на имущество организаций (гл.30 НК РФ)
-
Транспортный налог (гл.28 НК РФ)
-
Налог на игорный бизнес (гл.29 НК РФ)
Местные налоги – налоги, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
-
Земельный налог (гл.31 НК РФ)
-
Налог на имущество физических лиц (№2003-1 закон от 09.12.91г)
Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения:
-
Законодательные органы субъектов РФ – региональные – предусмотренные НК – при установлении налога определяют его элементы – ставки налога (в пределах установленных НК)
-
Представительные органы муниципальных образований – местные - предусмотренные НК – при установлении налога определяют его элементы
Обязанности налоговых органов (ст.32):
- осуществлять контроль за соблюдением законодательства, а также нормативных актов
- соблюдать налоговое законодательство
- соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение
Структура полномочий в области налогообложения органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Распределение налоговых полномочий между уровнями власти происходит по следующим основным элементам:
-
установление налога, в частности, определение объекта налогообложения, категории налогоплательщиков, налоговой базы, налоговой ставки, порядка исчисления налогов и налогового периода, налоговых льгот (освобождений);
-
распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня;
-
определение порядка и условий исполнения налогового обязательства и зачисления налоговых доходов в бюджет;
-
введение налога;
-
администрирование налога.
Разграничение полномочий по установлению и введению налогов. Основополагающим элементом налоговых полномочий органов власти различного уровня являются полномочия по установлению и введению налогов. Общие положения о распределении полномочий по установлению и введению налогов между органами государственной власти и управления установлены Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогового механизма, а именно: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, представления налоговой декларации.
В Российской Федерации установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти. Органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок, сроки уплаты налога и предоставление налоговых льгот в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации, а также формы отчетности).
Полномочия по определению порядка, сроков уплаты налога и зачисления налоговых доходов в бюджет. В соответствии с действующим в Российской Федерации порядком такие полномочия, как круг налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации, принадлежат исключительно федеральным властям и устанавливаются по каждому налогу в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Налог |
Полномочия субъектов Российской Федерации |
Полномочия органов местного самоуправления |
Налог на прибыль организаций |
Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков с 17,5 до 13,5 % [3] |
— |
Налог на игорный бизнес |
Налоговые ставки устанавливаются в следующих пределах[4]: 1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат — от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей. |
— |
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
принимают решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории данного субъекта Российской Федерации; определяют конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента |
— |
Единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности |
— |
вводят в действие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; определяют виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог (в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации); определяют значения коэффициента К2, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности для всех категорий налогоплательщиков, на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно |
Налог на имущество предприятий |
ввести в действие налог; установить налоговые ставки (ставки не могут превышать 2,2%); установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения; не устанавливать отчетный период по налогу; предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками |
— |
Транспортный налог |
ввести в действие налог; установить налоговые ставки (в размерах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации); увеличивать (уменьшать) налоговые ставки, но не более чем в пять раз (по сравнению с размерами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации); устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств; не устанавливать отчетные периоды; устанавливать налоговые льготы и основания для их использования; предусматривать право для отдельных категорий налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода |
— |
Земельный налог |
— |
вводить налог в действие; определять налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), порядок и сроки уплаты налога; устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка; не устанавливать отчетный период; предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления; предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода |
Налог на имущество физических лиц |
— |
ввести в действие налог; определить налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога; устанавливать налоговые льготы и основания для их использования |
▲ К списку вопросов