30. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Например, в СПб 13,5% если инвестиции в ОС составили более 300 млн руб., если от 150 до 300 млн. руб., то 15,5%.

По государственным ценным бумагам доходы и расходы при выбытии определяются без процентного (купонного) дохода. Это связано с тем, что процентный (купонный) доход по государственным ценным бумагам облагается не по основной ставке 20%, а по ставкам 0%, 9% или 15%.

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации от деятельности, не связанной с образованием постоянного представительства, облагаются налогом на доходы от источника выплаты. Налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями иностранные юридические лица уплачивают по ставке 15 %. Налог на доходы от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на территории РФ, уплачивается по ставке 20 %.

• 15% на доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг.

• 9% дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

• 9% на проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам

• 0% по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20.01.1997 года

• 0% на прибыль, полученную ЦБ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

• 0% на прибыль организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность

• 0% на дивиденды от некоторых дочерних организаций, при соблюдении условий: владение цен бум не менее 365 дней, цен бум приобретены на сумму 500 млн руб, доля участия в организации не менее 50%, организация не зарегистрирована в офшорах,

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью, в РФ через постоянное представительство облагаются налогом по ставкам:

• 10% на доходы от использования, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

• 15% на дивиденды

• 20% остальные доходы

▲ К списку вопросов

31. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес. или 1 мес, 2 мес, 3 мес и т.д.

Способы уплаты:

1. Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Уплата авансовых взносов производится до 28 числа каждого месяца (по 1/3 суммы) налога, подлежащего фактической уплате в предыдущем отчетном периоде. (1 кв. = 300 тыс. руб. 2 кв, 1 мес = 100 тыс. руб, 2 мес - 100 тыс, 3 мес - 100 тыс руб. А фактически за 2 кв получилось 650 тыс, поэтому доплачиваем за 2 кв. 50 тыс. руб.)

2. Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. До 28 числа месяца, следующим за отчетным.

3. Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала сумма выручки не превышает 10 млн руб, а также для бюджетных и иностранных организаций)

Декларация предоставляется не позднее 28 дня со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

▲ К списку вопросов