Вопрос 1. Документальное оформление и учет кассовых операций в белорусских рублях. Общие положения

Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ.

Наличные денежные средства должны храниться в кассе в несгораемом сейфе. Доступ к денежным средствам имеет только кассир, с которым обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Ключи от сейфа находятся у кассира, который не имеет права передавать их другому лицу. Дубликат ключей хранится у руководителя в опечатанном конверте. Кассир под расписку должен быть ознакомлен с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами.

Требования, предъявляемые к кассовой дисциплине

1. Выручка кассы должна быть сдана в банк в установленные сроки.

2. Денежные средства должны расходоваться строго по целевому назначению. Целевое назначение указывается в чеке при получении наличных с расчетного счета в кассу.

3. Все кассовые операции должны быть оформлены документально в день их совершения.

Документальное оформление кассовых операций.

Документом, которым оформляется поступление денег в кассу, является приходный кассовый ордер формы КО-1. ПКО являются бланками строгой отчетности. Они имеют типографский номер, информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных.

До передачи в кассу приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. В подтверждение факта приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Прием денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, причем после получения денег они должны быть подписаны кассиром. Исправления в бланке ордера не допускаются.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами формы КО-2, которые выписывают в бухгалтерии. Исправления в бланке ордера не допускаются. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

До передачи в кассу расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В случае выдачи наличных денег по платежной ведомости расходные кассовые ордера оформляются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

При выдаче наличных денег кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения бухгалтером паспортных данных получателя, и берет расписку с получателя. Расходный кассовый ордер после выдачи по нему наличных денег подписывается кассиром.

Кассовая книга

Все приходные и расходные кассовые ордера записываются кассиром в кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей. Отрывная часть листа заполняется под копирку и служит отчетом кассира. В конце рабочего дня к нему прикладываются кассовые ордера и передаются в бухгалтерию для проверки и записи бухгалтерских проводок в учетных регистрах. Исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Учет кассовых операций.

Для учета кассовых операций применяется счет 50 «Касса» - активный, денежный. Поступление денег в кассу отражается по Дебету сч.50:

Д 50 К 90/1 - получена в кассу выручка

Д 50 К 51 - получены деньги в кассу с расчетного счета

Д 50 К 71 - внесен в кассу остаток аванса подотчетным лицом.

Выдача денег из кассы отражается по Кредиту счета 50:

Д 70 К 50 - выдана зарплата из кассы

Д 71 К 50 - выдан аванс подотчетному лицу

Д 51 К 50 - сданы деньги из кассы на расчетный счет

Инвентаризация кассы.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится комиссией, назначенной руководителем. Перед началом инвентаризации кассир в присутствии комиссии записывает в кассовую книгу все приходные и расходные кассовые документы и выводит остаток на момент инвентаризации. После этого с кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы отражены в учете и не оприходованных или не списанных в расход денег нет. Затем кассир в присутствии комиссии пересчитывает деньги и денежные документы, о чем делается запись в акте инвентаризации. С кассира берется расписка о том, что инвентаризация проведена в его присутствии, он претензий к комиссии не имеет.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишек или недостача. С кассира берется объяснительная о причинах отклонений. По результатам инвентаризации составляются проводки:

выявлен излишек денег в кассе: Д 50 К 92/1

выявлена недостача денег в кассе: Д 94 К 50

недостача отнесена на виновное лицо Д 73/2 К 94

внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу Д 50 К 73/2