Вопрос 3. Анализ объема продаж.

Значение объема реализации заключается в следующем:

1. Только в процессе реализации продукт получает общественное признание;

2. Реализация означает получение предприятием денежных средств, которые необходимы ему для осуществления хозяйственной деятельности и оплаты налогов и различных платежей.

Основные направления:

1. Анализ выполнения плана по отгрузке

2. Изучение динамики реализации

3. Анализ выполнения экспортных поставок

4. Исследование влияния факторов на объем реализации

5. Анализ рисков невостребованной продукции

Анализ выполнения плана

Факт

% выполнения плана = * 100%

План

При оценке степени выполнения плана необходимо обеспечить сопоставимость показателей по уровню цен, поскольку в плане объем реализации учитывается по ценам, действовавших на начало отчетного периода, а в отчете в фактически действующих ценах. Для этого фактический объем реализации пересчитывается в ценах, принятых в плане.

Кроме того, анализ реализации тесно связан с выполнением договорных обязательств, поэтому необходимо проанализировать выполнение плана:

Q_факт – Q _{недопостав. объемов по отд. договорам}

К _{вып. пл. договорных обязательств = *} 100%

Q _план

Анализ динамики объема реализации

Этот анализ проводится с помощью системы показателей динамики (темп роста, темп прироста, темпы наращивания). При изучении динамики необходимо обеспечить сопоставимость по уровню цен, для этого выручка от реализации корректируется с учетом:

а) индекса розничных цен на потребляемые товары, если основная деятельность предприятия производство и реализация товаров и услуг непосредственно населению;

б) индекса оптовых цен, если большая часть продукции продается оптовикам;

в) индекс цен средств производства, если большая часть продукции представляет собой товары производственного назначения.

Например:

Q₀ = 12000 руб.

Q₁ = 13000 руб.

I_цен = 1,2 (цены в отчетном году выросли на 20%)

Q _{скорректир.} = 13000 : 1,2 = 10833 руб.

10833

Т _роста = * 100% = 90,3%

12000

Т_{прироста} = - 9,7%

Анализ факторов, влияющих на объем реализации

Изучение влияния факторов основано на товарном балансе:

По отгрузке: Р = О _нач. + П – О _кон.

Где Р - объем реализации

О_нач - остаток на начало

О_кон – остаток на конец

П – объем произведенной продукции

По оплате: Р = О_нач + П – О_кон + И – Н

Где Р - объем реализации

О_нач - остаток на начало

О_кон – остаток на конец

П – объем произведенной продукции

И – излишки

Н – недостачи

Способ цепных подстановок:

Р ₀= О_нач0+П₀–О_кон0 ∆Р _(Онач) = Р^’ – Р₀

Р^’ = О_нач1+П₀–О_кон0 ∆ Р _(П) = Р^’’ – Р^’ Р₁ – Р₀ = ∆Р

Р^’’= О_нач1+П₁–О_кон0 ∆ Р _(Окон) = Р₁ – Р^’’

Р₁= О_нач1+ П₁ –О_кон1

Необходимо иметь ввиду, что объем производства и реализации продукции учитываются в фактически действующих ценах без НДС и прочих налогов. Остатки нереализованной продукции учитываются по себестоимости, в связи с этим, для проведения анализа влияния факторов на объем реализации необходимо остатки на начало и конец года скорректировать с учетом коэффициента корректировки.

Выручка от реализации без НДС

К _{корректировки} =

Себестоимость реализованной продукции

После чего, величина остатков корректируется на данный коэффициент:

О _{нач (скоррект)} = О_нач * К_{коорект}

О _{кон (скоррект)} = О_кон * К_{коорект}

О_нач = 250000 руб.

форма №1

О_кон = 320000 руб.

Выручка = 58000 руб.

форма №2

Себестоимость реализованной продукции = 53000

58000

К _{корректировки} = = 1,12

53000

О_нач = 250000* 1,12 = 280000

О_кон = 320000* 1,12 = 358000