5.1. Сущность безналичных расчетов

Безналичные расчеты занимают основное место в хозяйствен­ной деятельности субъектов предпринимательства. Понятие «безналичные расчеты» трактуется в нормативных документах НБУ¹ как «...перечисление определенной суммы средств со сче­тов плательщиков на счета получателей средств, а также пере­числение банками по поручениям предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета полу­чателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электрон­ном виде» (п. 1.4, Инструкции 22). В такой трактовке безналич­ных расчетов не раскрывается ни их природа, ни сущность, что не позволяет улучшать организацию безналичных расчетов, со­вершенствовать формы и, тем более, повышать их эффектив­ность, в связи с чем возникает необходимость рассмотреть при­роду и сущность безналичных расчетов.

Из того, что все юридические и часть физических лиц откры­вает в коммерческих банках текущие счета, по которым учиты­ваются все поступления и платежи этих лиц, следует, что на их счетах имеются определенные остатки средств, что банки явля­ются хранителями этих средств и, соответственно, должниками своих клиентов.

Приняв на хранение не принадлежащие им средства, банки должны вернуть деньги их владельцам (клиентам банков — юридическим и физическим лицам) по их первому требованию (например, перечислить на основе платежного поручения клиен­та, предоставленного им в банк, деньги в уплату приобретаемых товаров или услуг). При таких условиях между банками и их кли­ентами {владельцами средств на счетах в банках) возникают кредитные отношения, обусловленные тем, что у банков воз-

Инструкция № 22 «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», Утвержденная Постановлением Правления НБУ 21.01.04 г. (далее, Инструкция 22) с из­менениями и дополнениями по состоянию на 1.07.07 г.

15*

179

никают долговые обязательства по поводу возврата принятых ими на хранение денежных средств.

Естественно, что если у клиента на счете в банке нет средств, то банк ему ничего не должен и, следовательно, меж­ду банком и его клиентом, у которого на его счете в банке нет денежных средств нет и кредитных отношений (и, соответст­венно, банк не сможеть выполнить платежное поручение клиен­та, предоставленное им в банк, на перечисление денег третьему лицу).

Обратим внимание на то, что кредитные отношения между банком и клиентом возникают с того момента, когда на текущий счет его владельца поступают (зачисляются) деньги. При этом не имеет никакого значения форма поступивших в банк денег (на­личная или безналичная), так как в обоих случаях деньги, зачис­ленные на счета в банке, имеют безналичную форму— форму депозитных денег.

Уместно отметить, что кредитные отношения между банком и его клиентом возникаю и тогда, когда они подписали кредитный договор и, соответственно, банк, предоставив ссуду на оплату приобретаемых ценностей, учел ее по дебету открытого клиенту ссудного счета и направил ссуду на оплату приобретаемых кли­ентом товарно-материальных ценностей.

Понятно, что кредитные отношения между банком и его кли­ентом прерываются в тот момент, когда последняя копейка спи­сывается с банковского текущего счета клиента и, соответствен­но, с этого момента банк ничего не должен своему клиенту по данному счету. Либо тогда, когда клиент-заемщик погасил ссуду и, соответственно, ничего не должен банку. Следовательно, без наличия кредитных отношений между банком и его клиентом-плательщиком выполнение безналичных расчетов просто невоз­можно. Из этого следует, что природа безналичных расчетов -кредитная.

Для того, чтобы понять в чем сущность безналичных расче­тов, необходимо рассмотреть какие отношения возникают между банком и его клиентом при выполнении безналичных расчетов и на основании чего.

Для простоты изложения введем некоторые допущения.

Допустим, во-первых, что через один и тот же банк осуществ­ляют расчеты его 4 клиента (предприятия А, В, С и Д), из кото­рых предприятие А — поставщик, а три других — покупатели.

Во-вторых, на счетах клиентов А, В и С по кредиту их теку­щих счетов имеются остатки средств, а у предприятия Д — кре-

180

дитовые остатки по его текущему счету отсутствуют, что оначает отсутствие и кредитных отношений банка с клиентом Д.

В-третьих, что покупатели для выполнения расчетов исполь­зуют платежные поручения, представляемые ими в банк по факту отгрузки поставщиком в их адрес товара.

Сделав такие допущения, представим себе, что коммерческий банк, например, Одесса-банк, осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих 4 клиентов (А, В, С и Д), в связи с чем банк открыл им текущие счета (при заключении с ними договоров на расчетно-кассовое обслуживание). Со временем на этих счетах на конкретную дату, например, на начало дня 1 октября, образова­лись следующие кредитовые остатки (табл. 5.1.1):

Таблица 5.1.1

СОСТОЯНИЕ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ КЛИЕНТОВ ОДЕССА-БАНКА НА 1 ОКТЯБРЯ (ТЫС. ГРН)

Наименование клиента	Состояние текущего счета клиента:
	Дт	Кт
А		100
В		300
С		50
Д		0

Как видно из данных табл. 5.1.1, на текущих счетах клиентов Одесса-банка 1 октября имелись следующие кредитовые остатки: у клиента А — 100 тыс. грн, клиента В — 300 тыс. грн, клиента С — 50 тыс. грн, означая тем самым наличие между банком и каждым из его клиентов (А, В, С) кредитных отношений.

Из данных табл. 5.1.1 также видно, что на счете клиента Д кредитовые остатки отсутствуют (равны 0). Из того, что на теку­щем счете клиента Д отсутствуют остатки денежных средств следует, что банк этому клиенту ничего не должен или, другими словами, у банка с этим клиентом отсутствуют кредитные отношения. Это очень важная предпосылка для понимания сущ­ности безналичных расчетов.

Предприятие Д является клиентом Одесса-банка потому, что последний открыл предприятию Д текущий счет для расчетно-кассового обслуживания (после подписания соответствующего договора на расчетно-кассовое обслуживание). Поэтому, независимо от того, имеются ли на счете предприятия Д кредитовые остатки или нет, оно (предпри­ятие Д) является клиентом Одесса-банка.

181.

Отметим также, что между клиентами Одесса-банка сущест­вуют хозяйственный связи в которых предприятие А, выступая генеральным поставщиком, отгрузило (1 октября) в адрес своих покупателей (В, С и Д) продукцию на сумму по 25 тыс. грн каж­дому.

При этом общий долг Одесса-банка своим клиентам составил 450 тыс. грн.

Соответственно, предприятия В и С предоставили в банк (к началу дня 2 октября) платежные поручения на соответствующие суммы, для выполнения которых Одесса-банк записал 50 тыс грн в кредит текущего счета клиента А, списав по 25 тыс. грн с дебе­та счетов клиентов В и С.

Важно отметить, что именно в результате таких кредитных операций Одесса-банка стало возможным осуществление безна­личных расчетов. Соответственно, по счетам клиентов банка произошли изменения, отражающие изменения в долговых обя­зательствах банка по отношению к своим клиентам А, В и С (табл. 5.1.2).

Таблица 5.1.2

СОСТОЯНИЕ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ КЛИЕНТОВ ОДЕССА-БАНКА НА 2 ОКТЯБРЯ (ТЫС. ГРН)

Наименование клиента	Состояние текущего счета
	Дт	Кт
А		150(100 + 50)
В		275 (300 - 25)
С		25(50-25)
Д		0

Как видно из данных табл. 5.1.2, долг банка клиентам Ви С уменьшился 2 октября на сумму по 25 тыс. грн каждому. Соот­ветственно, кредитовый остаток по текущему счету клиента В составил 275 тыс. грн (вместо 300 тыс. грн, находившихся на счете 1 октября), а кредитовый остаткок по текущему счету кли­ента С составил 25 тыс. грн (вместо 50 тыс. грн на 1 октября). Одновременно кредитовый остаткок по текущему счету клиента А увеличился на 50 тыс. грн (соответственно составив 150 тыс. грн вместо 100 тыс. грн, которые были на счете 1 октября). При этом общий долг банка (450 тыс. грн) не изменился, а только пе­реместился, свидетельствуя, тем самым, о движении долга бан-

182

ка перед своими клиентами (движении кредитных отношений) или о движении кредита.

Понятно, что выполнение безналичных расчетов предприятий В и С с предприятием А стало возможным благодаря наличию у Одесса-банка долга перед своими клиентам В и С или, что то же самое, благодаря наличию кредитных отношений.

Другими словами, возможность выполнения безналичных расчетов (предприятий В и С с предприятием А) обусловлена на­личием кредитных отношений банка с клиентами (В и С). По­нятно, что без наличия кредитных отношений банка с его клиен­тами безналичные расчеты не могут быть выполнены.

Наглядным примером тому служат взаимоотношения банка с клиентом Д. Одесса-банк, получив от клиента Д платежное пору­чение на перевод клиенту А 25 тыс. грн для оплаты приобретен­ных у поставщика (клиента А банка) товаров, вернет ему пла­тежное поручение без исполнения, так как на текущем счете клиента Д нет кредитовых остатков. Отсутствие кредитовых ос­татков по текущему счету клиента банка означает, что у банка с клиентом (в данном случае с клиентом Д) нет кредитных отно­шений. Именно по этой причине Одесса-банк выполнить безна­личные расчеты клиента Д с его поставщиком — клиентом А не может, так как природа безналичных расчетов кредитная и осно­вой безналичных расчетов является наличие кредитных отноше­ний между банком и его клиентом.

Однако, при определенных условиях¹ клиент Д может полу­чить в обслуживающем его банке ссуду. Поэтому предприятие Д, заключив, например, 3 октября с Одесса-банком кредитный дого­вор, вступит с ним в кредитные отношения, характерной чертой которых является то, что долговые обязательства (вернуть полу­ченные в ссуду деньги) возникли теперь не у банка перед клиен­том (как с клиентами В и С), а у клиента Д перед банком.

Несмотря на эти отличия, суть дела — наличие кредитных от­ношений между банком и его клиентом, как основа выполнения безналичных расчетов — не изменилась. Поэтому, после подписа­ния с клиентом Д кредитного договора, Одесса-банк открыл ему ссудный счет, по дебету которого учел (записал) предоставленные в ссуду 25 тыс. грн, которые и направил, минуя текущий счет клиента Д, на основании его платежного поручения, на оплату

Дающих право на получение в банке ссуды.

В целях устранения лишней (двойной) работы: зачислить деньги в кредит текущего счета и тут же списать их по дебету текущего счета.

183

приобретаемых у поставщика товаров. Следовательно, предпри­ятие Д получило возможность выполнить безналичные расчеты (произвести платеж своему поставщику на основании платежного поручения банку), благодаря возникновению между ним и обслу­живающим его банком кредитных отношений, являющихся осно­вой безналичных расчетов. Следует обратить внимание на то, что выполнение платежного поручения клиента Д Одесса-банк осуще­ствил с помощью ссудной операции, как одной из кредитных опе­раций банков, с помощью которых производятся безналичные расчеты. Соответственно, по счетам клиентов Одесса-банка (А и Д) произошли следующие изменения (табл. 5.1.3):

Таблица 5.1.3

СОСТОЯНИЕ СЧЕТОВ КЛИЕНТОВ ОДЕССА-БАНКА НА 3 ОКТЯБРЯ (ТЫС. ГРН)

Наименование клиента	Состояние текущего счета		Состояние ссудного счета
	Дт	Кт	Дт	Кт
А		175(150 + 25)
В		275
С		25
Д		0	25

Из данных табл. 5.1.3 видно, что Одесса-банк выдал ссуду клиенту Д, записав ее по дебету ссудного счета, открытого кли­енту Д. Возникшие между банком и его клиентом Д кредитные отношения позволили Одесса-банку, в счет выданной клиенту Д ссуды, выполнить его платежное поручение и направить ссуду в кредит счета клиента А.

В результате таких операций банка произошло движения кре­дита и, соответственно, долг банка клиенту А увеличился (вместо 150 тыс. грн, имевшихся на счете 2 октября, на 3 октября на счете уже 175 тыс. грн, свидетельствуя о том, что долг банка клиенту А возрос). Соответственно, возникли и требования банка по отно­шению к клиенту Д в сумме ссуды в размере 25 тыс. грн.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что только нали­чие кредитных отношений и, соответственно, их движение (дви­жение кредита) между банком и его клиентами-плательщиками позволяет выполнять безналичные расчеты. Из этого следует, что сущность безналичных расчетов — в движении кредита.

184

Исходя из кредитной природы и сущности безналичных рас­четов, все они осуществляются следующими кредитными опера­циями банков:

S перевод денег по счетам в банках (перепись сумм по счетам);

■/ ссудные операции¹;

•/ зачет взаимных требований.