3. Аудит денежных средств

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия. Они носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Цели аудита денежных средств заключаются в получении разумной гарантии того, что:

• Зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и в полном объеме, и клиент имеет законное право владения ими на дату составления баланса;

• Вся кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках или на депозитах в финансовых учреждениях, в других странах правильно оценена;

• Наличность ограничена нормативными сроками и ее предстоящим использованием и правильно идентифицирована и раскрыта;

• Денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время.

При этом необходимо помнить, что операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. При этом особое внимание должно быть уделено вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Проверка кассовой наличности

При аудите кассовой наличности часто выполняются проверки на существенность, цель которых контроль:

• Полноты проверки, точности и наличия выведенного сальдо подтверждение остатков и другой информации банками и другими финансовыми учреждениями, подготовка, обзор и проверка банковской сверки счетов; ведение учета кассовой наличности;

• Проверки на произвольно избранную дату банковских переводов;

• Проверка ограничений кассовой наличности.

В ходе проверки кассовых операций, необходимо проконтролировать:

Использованы ли по целевому назначению полученные из банка деньги на зарплату, командировки и хозяйственные нужды;

Имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без доверенностей; при наличии таких фактов аудитор должен уточнить их причины, установить, чьему распоряжению они были выданы и не скрываются ли за этим злоупотребления;

Нет ли фактов подписи расходных кассовых документов только руководителем или главным бухгалтером;

Имеются ли случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

Наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег;

Законность произведенных из кассы выплат денежных средств, списываемых на расходы без последующего представления отчетов по этим операциям;

Правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

Своевременность депонирования невыплаченных сумм.

Для того чтобы составить свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен собрать достаточное количество доказательств.

Подтверждение остатков на банковских счетах

При просмотре аудитором согласования банковских счетов необходимо:

1. Получить копии сверки клиентом банковских счетов и установить их математическую точность;

2. Сверить общее сальдо банковских счетов с сальдо синтетического счета; для этого обычно требуется знать сумму остатков кассовой наличности по Главной книге;

3. Просмотреть сверку банковских счетов для выполнения необычных пунктов и получить доказательства их правильности с помощью запроса или изучения документов.