Тема 3. Порядок впровадження, скасування, складання, затвердження і подання форм звітності органів податкової служби. Користування податковою інформацією

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань впровадження, скасування, складання, затвердження і подання форм звітності органів податкової служби.

План вивчення теми

1. Визначення термінів, що стосуються різних аспектів функціонування звітів і зведеної інформації.

2. Мета складання звітності податкових органів та її призначення. Місце звітних показників ДПА України в уніфікованій інформаційній системі показників.

3. Схема складання звітності на всіх рівнях ДПС України.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

При вивченні першого питання розглядаються такі терміни, як платник податків, податкова звітність платників податків, бухгалтерська звітність платників податків, банківські документи, документи органів ДПС по платнику, показники, первинні документи, звітність, звіт, вхідні показники (облікові), вихідні показники (звітні), реєстр звітів, зведена інформація, реєстр зведеної інформації, реєстр звітних форм, реєстри вхідних (облікових) та вихідних (звітних) показників, реєстр первинних документів, форма звіту і звітної інформації, довільна інформація, податкова інформація.

Друге і третє питання стосується проведення першого етапу статистичного дослідження – статистичного спостереження. Завданням статистичного спостереження є отримання достовірної вихідної інформації, яка об’єктивно висвітлює фактичний стан явищ. Одним з основних джерел інформації про різні процеси, що відбуваються в податковій сфері, є податкова звітність платників податків, звіти та зведена інформація органів ДПС.

В рамках вивчення дисципліни “Податкова статистика” головна увага звертається не на методику складання звітності (хоча деякою мірою вона розглядається), а на те, які саме показники в ній відображено і яким чином їх можна застосувати при дослідженні податкових явищ. З податковою звітністю платників податків студенти ознайомлюються при вивченні інших дисциплін, тому в даному випадку доцільно акцентувати увагу на звітності податкових органів.

При розгляді другого питання необхідно зазначити, що ДПС у своїй роботі постійно використовує велику кількість вхідних і вихідних показників, які можна віднести до необхідних (головних). З метою систематизації і впорядкування звітних форм і показників, встановлення контролю за впровадженням і використанням форм звітів і зведеної інформації, уникнення дублювання показників, створення єдиної автоматизованої інформаційно-аналітичної системи звітності в ДПС України на основі баз даних місцевих податкових органів створено Реєстр вхідних і вихідних показників. Реєстр формується в паперовому і електронному вигляді.

Перелік показників, що містяться в Реєстрі є досить великим за обсягом, але ретельний його розгляд допоможе створити цілісне уявлення про систему показників, що використовуються в податковій статистиці.

На практичному занятті студентам пропонується класифікувати дані показники по певних групах. Наприклад:

• - показники надходжень (фактичних і прогнозних), суми недоїмок;

• показники, що стосуються контрольно-ревізійної роботи податкових органів, податкової дисципліни;

• відомості щодо платників і стану сплати кожного конкретного податку;

• показники взаєморозрахунків між бюджетами;

• прогнозні показники по податкових надходженнях до Зведеного і Державного бюджету і т.д.

Особливу увагу необхідно звернути на зміст показників, код звіту, в якому вони використовуються, період їх збору.

Слід розглянути принципи формування реєстру вхідних і вихідних показників. При цьому звертається увага на те, що реєстр формується виключно з даних первинних документів, які ведуться в органах ДПС; дані реєстру використовуються на всіх рівнях податкової служби; формування показників забезпечується в основному автоматизованими базами даних; показники зберігаються протягом термінів, встановлених чинним законодавством. Також потрібно відмітити необхідність техніко-економічного обґрунтування створення показників; визначення джерела формування та структурного підрозділу, що відповідає за ці показники; можливість використання показника у затверджених формах звітності, неможливість отримання значення показника шляхом арифметичних операцій над іншими показниками реєстру.

Перелік форм звітності і звітної інформації є досить великим, тому на практичному занятті розглядаються лише декілька форм звітності державних податкових органів:

• «Звіт про надходження» за ф. 1Н;

• звіт “Про результати контрольної роботи державних податкових адміністрацій” за ф. 2 – ПТ;

• звіт “Про результати контрольної роботи структурних підрозділів ДПА” за ф. 2-ПТК;

• звіт “Про фактичні надходження по донарахованих сумах до бюджету за результатами контрольної роботи ДПА України” за ф. 2-ПТС.

Форми та порядок заповнення форм звітності регламентується відповідними нормативними матеріалами ДПС України: Інструкціями, Порядками, Методичними вказівками. В даних нормативних матеріалах розглядаються терміни подання звітів, дані, що використовуються при складанні звітів, викладається методика заповнення кожної строки та графи звіту, надається форма звіту.

Форма 1Н складається з чотирьох звітів по відокремленому обліку: “Нарахування”, ”Податковий борг по зобов’язаннях”, “Надходження”.

Інформацію в даних звітах представлено по видах надходжень в розрізі різних платників податків. В звітах “Нарахування” і ”Податковий борг по зобов’язаннях” міститься інформація про нарахування і податковий борг за даними особових рахунків, всього до зведеного бюджету, в т.ч. до Державного і місцевого бюджетів. В звіті “Надходження” містяться дані за такими позиціями: “Всього мобілізовано органами ДПС”, “Всього надійшло після розподілу на інші коди бюджетної класифікації”, “Всього надійшло до зведеного бюджету”, в т.ч. до Державного і місцевого”, “Фактично розподілено на рахунки інших організацій”.

З звіту за ф. 2-ПТ “Про результати контрольної роботи державних податкових адміністрацій”, який складається з декількох таблиць, можна отримати дані про кількість зареєстрованих платників, додатково нараховані суми податків, штрафних санкцій, пені, кількість прийнятих рішень про накладення штрафних санкцій, кількість складених протоколів про адміністративні порушення, суму адміністративних штрафів, передачу матеріалів до суду, до правоохоронних органів, інші дані, що стосуються контрольно - перевірочної роботи. Інформація представлена в розрізі видів податків.

Основними реквізитами Звіту “Про результати контрольної роботи структурних підрозділів ДПА” за ф. 2-ПТК є найменування структурних підрозділів державних податкових адміністрацій, кількість проведених перевірок, кількість перевіряючих, кількість платників, відомості про донараховані суми, податковий борг, суму адміністративних штрафів, кількість складених протоколів про адміністративні порушення, кількість прийнятих рішень про накладання штрафних санкцій, передачу матеріалів до суду.

Звіт “Про фактичні надходження по донарахованих сумах до бюджету за результатами контрольної роботи ДПА України” за ф. 2-ПТС відображає загальні підсумки контрольної роботи державних податкових адміністрацій по всіх показниках та податках. Він складається з декількох таблиць, в яких відображуються дані про фактичні надходження по донарахованих сумах до бюджету за результатами контрольної роботи державних податкових адміністрацій України, відомості про безнадійну заборгованість підприємств та організацій

Завдання до самостійної роботи

щодо вивчення навчального матеріалу

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Вивчити та опрацювати відповідну літературу, законодавчі і нормативно-правові документи з питань теми.

2. Скласти термінологічний словник з основних категорій теми.

Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення таких термінів: платник податків, податкова звітність платників податків, бухгалтерська звітність платників податків, банківські документи, документи органів ДПС по платнику, первинні документи, звітність, звіт, вхідні показники (облікові), вихідні показники (звітні), реєстр звітів, зведена інформація, реєстр зведеної інформації, реєстр звітних форм, реєстри вхідних (облікових) та вихідних (звітних) показників, реєстр первинних документів, форма звіту і звітної інформації, довільна інформація, податкова інформація.

2. Яка мета складання звітності податкових органів та яке її призначення?

3. Яке місце звітних показників ДПА України в уніфікованій інформаційній системі показників?

3. Яке призначення звітності і зведеної податкової інформації?

4. Визначте компетенції органів податкової служби, в тому числі її підрозділів, по розробці форм звітів і зведеної інформації, порядку їх складання і скасування, схем формування, подання звітів і звітної інформації, впровадженню баз інформаційної системи ДПА України.

5. Який порядок погодження форм звітів і зведеної інформації, порядків їх складання, формування і подання між різними ланками апарату управління ДПА України?

6. Яка схема складання звітності на всіх рівнях ДПС України?

7. Що являє собою база даних “Звітність ДПА України”?

8. Якою є процедура розгляду форм звітів і звітної податкової інформації.

9. Яке призначення показників бази даних “Звітність ДПА України”?

10. Якою є відповідальність посадових осіб за достовірність, своєчасну обробку, складання затверджених форм зведеної інформації і звітності, передачу її до вищої за рівнем ДПА?

11. Визначте зміст посадових інструкцій, положень про структурний підрозділ.

12. Які встановлені дисциплінарні стягнення за невиконання обов’язків посадовими особами?

13. Яким чином здійснюється передача податкової інформації стороннім організаціям?

14. Визначте зміст інформації, що надається державною податковою адміністрацією на запити від центральних органів законодавчої і виконавчої влади.

15. Перелічіть постійних користувачів, яким надається “Експрес – інформація ДПА України”.

16. Яким чином здійснюється формування реєстрів звітів і зведеної інформації?

17. Який порядок користування головними управліннями ДПА України інформацією оперативної звітності з питань оподаткування?

18. Якою є структура інформаційної системи з питань оподаткування?

19. Що являє собою довідник зведеної інформації та звітів Головного управління обліку і звітності?

20. Який порядок подання зведеної інформації та звітності, яка узагальнюється Головним управлінням обліку і звітності?

21. Які особливості підготовки аналітичної інформації, яка виходить за межі ДПС?

Бібліографічний список

(4, 9, 16, 17)

Змістовий модуль 2. Систематизація матеріалів статистичного спостереження та аналіз статистичної інформації