3. Методичні рекомендації до Практичних занять

Згідно з навчальним планом формою організації навчального процесу при вивченні дисципліни «Податкова статистика» є практичні заняття. Практичні заняття забезпечують закріплення та систематизацію програмного матеріалу, в тому числі теоретичних знань студентів та набуття ними необхідних практичних навичок.

Система контролю рівня засвоєння програмного матеріалу під час проведення практичних занять складається з двох етапів:

1. Перевірка рівня теоретичної підготовки студентів.

2. Перевірка практичної підготовки студентів.

Перший етап передбачає контроль самостійного вивчення студентами програмного матеріалу. Він здійснюється шляхом усного та письмового опитування і включає теоретичні питання та обговорення ситуаційних завдань.

На другому етапі студенти виконують ситуаційні завдання. Виконання таких завдань можна проводити як індивідуально, так і колективно.

Отже, при контролі активності та систематичності роботи на практичних заняттях оцінці підлягають:

- рівень знань, виявлений студентом при обговоренні ситуаційних завдань;

- рівень знань, виявлений студентом при розв’язанні ситуаційних завдань;

- тестування.

Перший етап передбачає контроль самостійного вивчення студентами програмного матеріалу. Він здійснюється шляхом усного опитування та у письмовій формі і включає теоретичні питання та обговорення ситуаційних завдань.

На другому етапі студенти виконують ситуаційні завдання. Виконання таких завдань можна проводити як індивідуально, так і колективно.

Отже, при контролі активності та систематичності роботи на практичних заняттях оцінці підлягають:

- рівень знань, виявлений студентом при обговоренні ситуаційних завдань;

- рівень знань, виявлений студентом при розв’язанні ситуаційних завдань;

- тестування.

Максимальна кількість балів за виконання всіх ситуаційних завдань практичного заняття – 3 бали. За активність під час проведення практичного заняття студент може отримати додатково 1 бал. За пасивність студентів під час проведення практичного заняття знімається 1 бал.

Модуль 1. Теоретичні основи податкової статистики. Систематизація матеріалів статистичного спостереження

Змістовий модуль 1. Теоретичні основи податкової статистики. Інформаційна база податкової статистики

Тема 2. Порядок приймання та комп’ютерної обробки звітних документів платників податків у дпі Практичне заняття № 1-2

(заняття на виробництві)

Мета заняття:

закріпити основні положення лекційного матеріалу, ознайомитись з переліком показників ДПА України, формами податкової звітності.

План заняття

1. Приймання та реєстрація податкової звітності у ДПІ.

2. Порядок надання (надсилання) документів податкової звітності до органів податкової служби.

3. Комп’ютерна обробка звітних документів платників податків у ДПІ.

3. Перенесення інформації з первинних звітних документів платників податків до електронних баз податкової звітності ДПІ.

4. Обробка даних первинних звітних документів платників податків.

4. Верифікація звітних документів.

5. Формування зведеної інформації, звітів, довідок на основі даних податкової звітності платників податків. 6. Схема взаємодії підрозділів обробки та ведення податкових документів з іншими структурними підрозділами.

Обладнання:

1. Методичні рекомендації щодо виконання практичних занять. 2. Законодавчі і нормативні документи.

Методичні рекомендації до практичного заняття

У першому питанні розглядаються такі терміни, як платник податків, податкова звітність платників податків, бухгалтерська звітність платників податків, банківські документи, документи органів ДПС по платнику, показники, первинні документи, звітність, звіт, вхідні показники (облікові), вихідні показники (звітні), реєстр звітів, зведена інформація, реєстр зведеної інформації, реєстр звітних форм, реєстри вхідних (облікових) та вихідних (звітних) показників, реєстр первинних документів, форма звіту і звітної інформації, довільна інформація, податкова інформація.

Друге і третє питання стосується проведення першого етапу статистичного дослідження – статистичного спостереження. Завданням статистичного спостереження є отримання достовірної вихідної інформації, яка об’єктивно висвітлює фактичний стан явищ. Одним з основних джерел інформації про різні процеси, що відбуваються в податковій сфері, є податкова звітність платників податків, звіти та зведена інформація органів ДПС.

В рамках вивчення предмету “Податкова статистика” головна увага звертається не на методику складання звітності (хоча деякою мірою вона розглядається), а на те, які саме показники в ній відображено і яким чином їх можна застосувати при дослідженні податкових явищ. З податковою звітністю платників податків студенти ознайомлюються при вивченні інших дисциплін, тому в даному випадку доцільно акцентувати увагу на звітності податкових органів.

При розгляді другого питання необхідно зазначити, що ДПС у своїй роботі постійно використовує велику кількість вхідних і вихідних показників, які можна віднести до необхідних (головних). З метою систематизації і впорядкування звітних форм і показників, встановлення контролю за впровадженням і використанням форм звітів і зведеної інформації, уникнення дублювання показників, створення єдиної автоматизованої інформаційно-аналітичної системи звітності в ДПА України на основі баз даних місцевих податкових органів створено Реєстр вхідних і вихідних показників. Реєстр формується в паперовому і електронному вигляді.

Перелік показників, що містяться в Реєстрі є досить великим за обсягом, але ретельний його розгляд допоможе створити цілісне уявлення про систему показників, що використовуються в податковій статистиці.

На практичному занятті студентам пропонується класифікувати дані показники по певних групах. Наприклад:

• показники надходжень (фактичних і прогнозних), суми недоїмок;

• показники, що стосуються контрольно-ревізійної роботи податкових органів, податкової дисципліни;

• відомості щодо платників і стану сплати кожного конкретного податку;

• показники взаєморозрахунків між бюджетами;

• прогнозні показники по податкових надходженнях до Зведеного і Державного бюджету і т.д.

Особливу увагу необхідно звернути на зміст показників, код звіту, в якому вони використовуються, період їх збору.

Слід розглянути принципи формування реєстру вхідних і вихідних показників. При цьому звертається увага на те, що реєстр формується виключно з даних первинних документів, які ведуться в органах ДПС; дані реєстру використовуються на всіх рівнях податкової служби; формування показників забезпечується в основному автоматизованими базами даних; показники зберігаються протягом термінів, встановлених чинним законодавством. Також потрібно відмітити необхідність техніко-економічного обґрунтування створення показників; визначення джерела формування та структурного підрозділу, що відповідає за ці показники; можливість використання показника у затверджених формах звітності, неможливість отримання значення показника шляхом арифметичних операцій над іншими показниками реєстру.

Перелік форм звітності і звітної інформації є досить великим, тому на практичному занятті розглядаються лише декілька форм звітності державних податкових органів:

• звіт «Звіт про надходження» за ф. 1Н;

• звіт “Про результати контрольної роботи державних податкових адміністрацій” за ф. 2 – ПТ;

• звіт “Про результати контрольної роботи структурних підрозділів ДПА” за ф. 2-ПТК;

• звіт “Про фактичні надходження по донарахованих сумах до бюджету за результатами контрольної роботи ДПА України” за ф. 2-ПТС.

Форми та порядок заповнення форм звітності регламентується відповідними нормативними матеріалами ДПА України: Інструкціями, Порядками, Методичними вказівками. В даних нормативних матеріалах розглядаються терміни подання звітів, дані, що використовуються при складанні звітів, викладається методика заповнення кожної строки та графи звіту, надається форма звіту.

Форма 1Н складається з чотирьох звітів по відокремленому обліку: “Нарахування”, ”Податковий борг по зобов’язаннях”, “Надходження”.

Інформацію в даних звітах представлено по видах надходжень в розрізі різних платників податків. В звітах “Нарахування” і ”Податковий борг по зобов’язаннях” міститься інформація про нарахування і податковий борг за даними особових рахунків, всього до зведеного бюджету, в т.ч. до Державного і місцевого бюджетів. В звіті “Надходження” містяться дані за такими позиціями: “Всього мобілізовано органами ДПС”, “Всього надійшло після розподілу на інші коди бюджетної класифікації”, “Всього надійшло до зведеного бюджету”, в т.ч. до Державного і місцевого”, “Фактично розподілено на рахунки інших організацій”.

З звіту за ф. 2-ПТ “Про результати контрольної роботи державних податкових адміністрацій”, який складається з декількох таблиць, можна отримати дані про кількість зареєстрованих платників, додатково нараховані суми податків, штрафних санкцій, пені, кількість прийнятих рішень про накладення штрафних санкцій, кількість складених протоколів про адміністративні порушення, суму адмінштрафів, передачу матеріалів до суду, до правоохоронних органів, інші дані, що стосуються контрольно - перевірочної роботи. Інформація представлена в розрізі видів податків.

Основними реквізитами Звіту “Про результати контрольної роботи структурних підрозділів ДПА” за ф. 2-ПТК є найменування структурних підрозділів державних податкових адміністрацій, кількість проведених перевірок, кількість перевіряючих, кількість платників, відомості про донараховані суми, податковий борг, суму адміністративних штрафів, кількість складених протоколів про адміністративні порушення, кількість прийнятих рішень про накладання штрафних санкцій, передачу матеріалів до суду.

Звіт “Про фактичні надходження по донарахованих сумах до бюджету за результатами контрольної роботи ДПА України” за ф. 2-ПТС відображає загальні підсумки контрольної роботи державних податкових адміністрацій по всіх показниках та податках. Він складається з декількох таблиць, в яких відображуються дані про фактичні надходження по донарахованих сумах до бюджету за результатами контрольної роботи державних податкових адміністрацій України, відомості про безнадійну заборгованість підприємств та організацій

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Розглянути порядок формування податкової звітності за місяць, квартал, рік в органах державної податкової служби районного рівня.

Завдання 2.

Скласти схему документообігу при формуванні податкової звітної інформації.

Завдання 3.

Скласти календар звітування районного рівня органів державної податкової звітності.

Завдання 4.

Проаналізувати наступну ситуацію та вказати у якому нормативному документі зазначено що, відмова службової (посадової) особи ОДПС прийняти податкову декларацію з будь-яких причин або висування нею будь-яких передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється та розцінюється як перевищення службових повноважень такою особою, що тягне за собою її дисциплінарну та матеріальну відповідальність у порядку, визначеному законодавством.

Завдання 5.

Проаналізувати наступну ситуацію: у разі якщо службова (посадова) особа ОДПС порушує норми абзацу першого підпункту 4.1.2 пункту 4.1 статті 4 Закону № 2181, платник податків зобов'язаний до закінчення граничного строку подання декларації надіслати таку декларацію поштою з описом вкладеного та повідомленням про вручення, до якої долучається заява на ім'я керівника відповідного ОДПС, складена у довільній формі із зазначенням прізвища службової (посадової) особи, яка відмовилася прийняти декларацію, та/або із зазначенням дати відмови. При цьому, декларація вважається поданою у момент її вручення пошті, а граничний десятиденний строк, встановлений для поштових відправлень підпунктом 4.1.7 пункту 4.1 статті 4 Закону № 2181, не застосовується.

Література

(19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26)

Змістовий модуль 2. Систематизація матеріалів статистичного спостереження та аналіз статистичної інформації