Рядок 4 "Повне найменування (прізвище, ім'я, по батькові) платника"

Важливо пам'ятати, що, згідно з п. 48.3 ПКУ, податкова декларація, окрім інших обов'язкових реквізитів, повинна містити й повне найменування (ПІБ) платника податків відповідно до реєстраційних документів. Тому жодних " ТОВ" або " ЧП" собі не дозволяйте — відкривайте статут підприємства й перепишіть із нього ПОВНУ назву, слово в слово.

Рядок 8 "Місцезнаходження (місце прожи­вання) платника"

Із 01.01.11 р. у ст. 93 ЦКУ з'явилися зміни, завдяки яким зараз під місцезнаходженням юрособи розуміють фактичне місце веден­ня діяльності чи розташування офісу, із якого проводиться щоденне керування діяльністю юр­особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління й обліку. До того ж за п. 45.2 ПКУ податкова адреса юрособи (від­окремленого підрозділу юрособи) — це місце­знаходження такої юрособи, відомості про що містяться в Єдиному державному реєстрі під­приємств та організацій України. У багатьох підприємств фактична та юридична адреси бу­дуть різними.

Згідно з ПКУ взяття на облік за основним місцем обліку юросіб та їхніх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах ДПС здійснюється на підставі відомос­тей із реєстраційної картки, наданих державним реєстратором. не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей по­датковою. Разом із тим укотре звертаємо ува­гу на проблему термінології. На сьогодні біль­шість юросіб перебувають на обліку в подат­кових за своєю юрадресою. але фізично знахо­дяться в інших місцях. Однак усе це незабаром може змінитися. Податкові органи мають пра­во міняти основне місце обліку, а тому у 2011 році слід очікувати чи не масового приведення у відповідність фактичного місцезнаходження до місця реєстрації.

Але по правді кажучи, такі вимоги без уне­сення змін до ЄДРПОУ матимуть сумнівну пра­вову природу.

Рядок 9 "Найменування органу державної податкової служби за місцем розташуван­ня земельної(их) ділянки(ок), до якого по­дається декларація "

Як і раніше, подають земдекларацію й сплачують податок виключно за місцезнахо­дженням земділянки (ділянок). На практи­ці доволі часто юрособу зареєстровано в од­ному регіоні України, а землі вона має в інших. Найімовірніше, це зумовить питання про реєстрацію юрособи в місцевому органі ДПС за місцезнаходженням землі як платника окре­мого податку. Новий порядок такої реєстрації наразі затверджено наказом ДПАУ від 22.12.10 р. № 979.

Основне

Колонка 2. "Категорія земель "

Важливо врахувати розподіл земель, який передбачено формою земдекларації:

1) землі сільськогосподарського призначення (як у населених пунктах, так і за їх межа­ми), у т. ч.:

• сільськогосподарські угіддя (сюди потрап­ляють усі сільгоспугіддя незалежно від того, до якої категорії ділянок вони належать);

• несільськогосподарські угіддя;

2. землі, яким установлено нормативну гро­шову оцінку (як у населених пунктах, так і за їх межами);

3. землі в межах населених пунктів, яким не встановлено нормативної грошової оцінки;

4) землі за межами населених пунктів несільськогосподарського призначення, яким не встановлено нормативної грошової оцінки.

Цільове призначення земділянок можна дізнатися з правовстановлюючих докумен­тів.

Колонка 3. "Площа земельної ділянки"

її можна переписати з правовстановлюючих документів або з договору оренди держкомунземлі. При цьому площа в гектарах фіксуєть­ся з чотирма розділовими знаками, а в м² — із двома.

Колонка 4. "Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки або одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, з урахуванням коефіцієнта індексації"

Об'єкт оподаткування згідно з пп. 271.1.1 ПКУ — нормативна грошова оцінка земді­лянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, установ­леного ПКУ (звісно, якщо говорити про ді­лянки, щодо яких нормативну оцінку було проведено). Але попереджаємо всіх платни­ків: зважаючи на настрої, які панують поміж податківцями, усім платникам, можливо, до­ведеться отримати в органах Держкомзему довідки про нормативну грошову оцінку ста­ном на 01.01.11 р.

Так учинити справді варто. Як мінімум, аби зняти питання про неправильне визначення суми податкових зобов'язань. Пояснимо, чому це так важливо.

Як видно з назви колонки, нормативну оцінку в декларації слід зазначати ВЖЕ з урахуванням коефіцієнта індексації. За п. 289.2 ПКУ такий коефіцієнт визначає центральний орган вико­навчої влади з питань земресурсів. При цьому він керується індексом споживчих цін за попередній рік. Коефіцієнт мають розраховувати щороку й не пізніше 15 січня поточного року доводити до відома центрального органу ДПС та власників землі. Про розмір такого показника на 2011 рік Держкомзем повідомив платників листом від 11.01.11 р.№ 344/22/6-11 (далі - лист №344). За розрахунками відомства він дорівнює 1,0. Тож це означає, що нормативна оцінка, визначена на 01.01.11 р.,не зміниться.

Хай там як, але коефіцієнт індексації норма­тивної грошової оцінки земель застосовують кумулятивно залежно від дати проведення нор­мативної грошової оцінки земель. Самі розуміє­те, якщо ви востаннє отримували довідку про нормативну оцінку, скажімо, у 2009 році, то ко­ефіцієнта індексації за 2009 рік, обчисленого за новими правилами (через індекс споживчих цін), ніхто вам не дасть. Тому ви просто фізично зму­шені зафіксувати довідкою нормативну оцінку станом на початок 2011 року.

Утім відомство вирішило, як позбутися черг за довідками. У листі № 344 пояснено, за якими ко­ефіцієнтами визначати нормативну оцінку зем­лі, проведену в попередніх роках. Наведемо ці коефіцієнти:

1) нормативну грошову оцінку земель населених пунктів, яку проведено станом на 01.04.96 р., земель сільськогосподарського призначення, котру здійснено станом на 01.07.95 р., та земель несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів (окрім земель під торфовищами, наданими під­ приємствам торфовидобувної промисловості, зе­мель під водо, природоохоронного, оздоровчо­го, рекреаційного, історико-культурного призна­чення та лісових земель), яку проведено станом на 01.01.97 р., індексують станом на 01.01.11 р. на коефіцієнт 3,2;

2) нормативну грошову оцінку земель під тор­фовищами, наданих підприємствам торфовидо­бувної промисловості, під водою, природоохо­ронного, оздоровчого, рекреаційного, істори­ко-культурного призначення та лісових земель за межами населених пунктів, проведену станом на 01.01.97 р., індексують на 01.01.11 р. на ко­ефіцієнт 1,879;

3) нормативну грошову оцінку земель несільськогосподарського призначення, прове­зену у 2006 році відповідно до Порядку нормативної грошової оцінки земель несільськогосподарського призначення (окрім зе­мель у межах населених пунктів), затвердженого спільним наказом Держкомзему, Мінагрополітики. Мінбудархітектури, Держкомлісгоспу, Держводгоспу та УААН від 27.01.06 р.№ 19/16/22/11/17/12. індексують станом на 01.01.11 р. на коефіцієнт 1,254.

При цьому Держкомзем ще уточнив, що нор­мативна грошова оцінка земель за 2002. 2003. 2004 та 2006 роки не індексувалася.

Разом із тим, як на нас, краще, аби всі ці ко­ефіцієнти врахували земельні органи при вида­чі вам довідки, аніж самим рахувати нормативну грошову оцінку на 01.01.11 р. Усе ж таки ліпше почати життя з нового листа й отримати офіцій­ну довідку про оцінку станом на 01.01.11 р. Це до того ж позбавить клопоту від проведення додат­кових розрахунків.

Також хочемо звернути увагу читачів на нор­му з п. 286.2 ПКУ У ньому прописано, що при поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом із нею надається довідка (витяг) про розмір нор­мативної грошової оцінки земділянки, а надалі така довідка подається в разі затвердження но­вої нормативної грошової оцінки землі.

Колонка 5. "Ставка податку (грн за 1 кв. м або % від нормативної грошової оцінки зе­мельної ділянки...) "

Показник у гривнях записують із двома розді­ловими знаками.

Платникам варто враховувати, що в ПКУ за­фіксовано ставки для земділянок різних ка­тегорій. Але основний первинний поділ відбу­вається на ділянки, щодо яких проведено нор­мативну оцінку та для яких нормативної оцінки немає. Але це ще не все — у ПКУ є ставки, які прив'язано до нормативної грошової оцінки оди­ниці площі ріллі (дме. ст. 278 ПКУ). Такі ставки ми виділили окремо. Плюс до того існують пря­мо прописані коригуючи коефіцієнти для окре­мих категорій земділянок.

І це ще не все. Сільські, селищні, міські ради можуть диференціювати та затвердити ставки податку, виходячи зі ставок, прописаних у ПКУ функціонального використання та місцезнахо­дження земділянки. Детальніше про це ми по­говоримо нижче.

А наразі почнемо з ділянок, які мають норма­тивну грошову оцінку. Окремо в ПКУ виділено тільки сільгоспугіддя та землі лісогосподарсько­го призначення. Як коливаються ставки для та­ких та інших земель, ми показали в таблиці .