2. Аудит грошових коштів на підприємстві тов «вст»

Внутрішній аудит операцій з грошовими коштами спрямований на розробку рекомендацій стосовно збалансованості грошових виплат та надходжень, а також на підтвердження правильності організації та методики ведення бухгалтерського обліку грошових коштів вимогам чинного законодавства з метою надання рекомендацій, спрямованих на вдосконалення системи обліку та підвищення ефективності використання грошових коштів.

Аудит грошових коштів на ТОВ «ВСТ» проводиться за такими напрямками: аудит касових операцій; аудит операцій на поточному рахунку, аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках. У процесі аудиту операцій з грошовими коштами необхідно розв'язати такі основні завдання:

1. ознайомитися з умовами зберігання готівки та інших грошових документів у касі;

2. вивчити фактичний порядок документального оформлення операцій з надходження і вибуття грошових коштів, ведення касової книги та книги реєстрації грошових документів, обліку касових операцій;

3. установити законність і достовірність операцій з надходження і списання коштів з банківських рахунків та правильність їх відображення.

У процесі аудиторської перевірки аудитор керувався такими нормативними документами:

4. Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-ХІV, затверджений Верховною радою України;

5. Положенням «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637;

6. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291;

7. «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій», затверджено наказом Міністерства статистики України від 15.02.1996р. № 51.

Основними джерелами інформації перевірки касових операцій є первинні документи:

8. прибуткові й видаткові касові ордери;

9. квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій;

10. розрахунково-платіжні (платіжні) відомості на виплату, заробітної плати відпускних, матеріальної допомоги та інших виплат; акти інвентаризації готівки в касі; договір про матеріальну відповідальність; касова книга; звіти касира; журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів; облікові регістри (відомості, журнали) за рахунками "Каса", "Рахунки в банках", "Інші грошові кошти";

11. Головна книга.

12. баланс підприємства (форма № 1).

Аудит каси проводять у такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових операцій.

Під час перевірки звіту касира і прикладених до нього документів аудитор зіставляє номери останніх прибуткових і видаткових касових ордерів, прикладених до звіту, із записами в журналі реєстрації, щоб переконатися у повноті обліку останніх касових операцій. Перевіряючи касові операції, необхідно встановити їх законність, достовірність і господарську доцільність.

Операції на рахунках у банку підлягають суцільній перевірці. Джерелами даних для аудиту операцій на рахунках у банках є виписки банку з особових рахунків і прикладені до них виправдувальні документи, а також записи в облікових регістрах за рахунком 31 "Рахунки в банках". Насамперед, треба звірити залишки коштів, відображених у виписках за відповідними рахунками, із залишками коштів, що значаться за обліковими даними. Слід перевірити відповідність оборотів за дебетом і кредитом рахунка за виписками банку за кожний місяць даним оборотів за обліковими реєстрами.

Кожний випадок порушення кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку перевіряється за первинними документами для того, щоб з'ясувати, чи не призвело це до навмисного перекручення облікових і звітних даних.

Перед початком аудиту аудитор ознайомився з принципами ведення операцій в касі на підприємстві ТОВ «ВСТ». Облік касових операцій на підприємстві ведеться бухгалтером на підставі Положенням «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637.

Ліміт каси на ТОВ «ВСТ» затверджено внутрішніми наказом підприємства у розмірі 4798,59 грн.

Відповідно до п. 10 наказу про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства ТОВ «ВСТ» проводиться один раз на місяць раптова ревізія каси.

ТОВ «ВСТ» має наступні банківські реквізити: р/р. № 26005266101 в АТ «МетаБанк» в м. Запоріжжя, МФО 313582. Здачу та одержання готівки в банку здійснює бухгалтер підприємства з використанням спеціального програмного забезпечення «Банк-Клієнт-Метал». Відтепер платіжні доручення, відомості на перерахування зарплати відправляються електронною формою з використанням вищенаведеної програми.

На підприємстві ТОВ «ВСТ» облік готівкових та безготівкових операцій ведеться з використанням програмного забезпечення «1С: Бухгалтерія для України 8.0».

Для обліку наявності та руху грошових коштів на поточному рахунку підприємства ТОВ «ВСТ» використовується рахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті», для обліку касових операцій – 301 «Каса в національній валюті».

Наведемо аналіз вибіркової кореспонденції рахунків по обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку та в касі підприємства ТОВ «ВСТ» за 9 місяців 2012 р. у табл. 8.

Таблиця 8 – Аналіз вибіркової кореспонденції рахунків по обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку та в касі підприємства ТОВ «ВСТ» за 9 місяців 2012 р.

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Готівка в національній валюті надійшла в касу за реалізовану продукцію від ПП «Вернісаж»	301	702	1925,16
2.	Кошти, одержані за чеком з банку на витрати на відрядження Петрову С.І.	301	311	920,00
3.	Суми, видані під звіт на відрядження Петрову С.І.	372	301	920,0
4.	Повернення підзвітною особою Петровим С.І. невикористаних сум у національній валюті	301	372	180,00
5.	Виплата заробітної плати адміністративному персоналу за липень 2012 р.	661	301	25197,23
Продовження табл. 8
1	2	3	4	5
6.	Зарахування суми, що надійшла від покупця ТОВ «Ремстрой» за надані послуги по викладанню тротуарної плитки	311	361	126245,80
7.	Сплата заборгованості постачальнику ТОВ «Треба всім» за труби металопластикові	631	311	55447,25
8.	Перерахування до бюджету ПДВ за липень 12 р.	641	311	8714,00
9.	Списання банком за касове обслуговування за липень 2012 р.	92	311	846,12

На ТОВ «ВСТ» результати аудит грошових коштів відобразимо в наступних робочих документах аудитора:

1. Тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій;

2. Програма аудиту готівково-розрахункових операцій;

3. Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів у національній валюті та відображення переліку помилок і фактів обману;

4. Тест вибіркового формального контролю касових документів;

5. Тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків;

6. Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність;

7. Програма аудиту безготівкових розрахунків.

Перед початком проведення аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами на підприємстві ТОВ «ВСТ» аудитором проведено тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій.

Далі аудитором Чирвою Я.І. розроблено програму аудиту готівково-розрахункових операцій за період 01.01.2012 р. – 30.06.2012 р. в термін 09.11.2012 р. – 12.11.2012 р.

Аудиторська фірма Внутрішній аудит

Підприємство ТОВ «ВСТ»

Період перевірки 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.