- •Загальна характеристика та організація внутрішнього аудиту підприємства тов «вст»
- •Організація і методика проведення аудиту підприємства тов «вст»
- •Аудит товарно-матеріальних цінностей на підприємстві тов «вст»
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Перевірка відповідності залишків та оборотів головної книги і регістрів синтетичного та аналітичного обліку виробничих запасів
- •Аудит грошових коштів на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій
- •Програма аудиту готівково-розрахункових операцій
- •Перелік виявлених помилок і фактів обману
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і анлітичних регістрах обліку коштів у національній валюті
- •Розміри санкцій за порушення у веденні готівкового обігу
- •Тест вибіркового формального контролю касових документів
- •Тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків
- •Програма аудиту безготівкових розрахунків
- •Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність
- •Аудит розрахункових операцій та поточних зобов'язань на підприємстві тов «вст»
- •Результати перевірки стану дебіторської заборгованості
- •Відомість перевірки співставленості даних журналу №3 та головної книги по рахунку 631 "розрахунки з вітчизняними постачальниками"
- •Аудит праці та її оплата на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю з аудиту дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці
- •Програма аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці
- •Перевірка відповідності залишків станом на кінець попереднього періоду і початок звітного періоду у розрахунках з оплати праці
- •Перевірка відповідності залишків у регістрах синтетичного й аналітичного обліку розрахунків з оплати праці
- •Вибіркова перевірка правильності утримання податку з доходів фізичних осіб
- •Аудит розрахунків з Фондами соціального страхування на підприємстві тов «вст»
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку розрахунків за страхуванням
- •Перевірка розрахунку єдиного соціального внеску за рахунок підприємства
- •Порівняльна таблиця внесків, нарахованих на заробітну плату
- •Аудит необоротних активів на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю необоротних активів
- •Тест системи обліку необоротних активів
- •Програма аудиторської перевірки основних засобів
- •Програма аудиту нематеріальних активів
- •Результати перевірки наявності документів на право власності на об'єкти необоротних активів
- •Результати вибіркової інвентаризації основних засобів
- •Вибіркова перевірка повноти оприбутквання основних засобів та нематеріальних активів
- •Аудит витрат операційної діяльності та реалізації готової продукції на підприємстві тов «вст»
- •Тест внутрішнього контролю аудиту витрат виробництва і собівартості продукції підприємства
- •Програма аудиту витрат виробництва та собівартості продукції підприємства
- •Результати вибіркової перевірки складу статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг)
- •Перевірка кореспонденції господарських операцій з обліку витрат виробничої діяльності
- •Вибіркова перевірка фактичної наявності й правильності оформлення первинних документів з обліку витрат
- •Перевірка відповідності записів синтетичного обліку записам у головній книзі й звітності
- •Аудит доходів та фінансових результатів на підприємстві тов «вст»
- •Тест системи внутрішнього контролю бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів
- •Програма аудиту доходів
- •Тест визначення суттєвості окремих груп доходів
- •Інформація про реалізацію продукції (робіт, послуг) без укладання договорів
- •Вибіркова перевірка кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції
- •Аудит фінансової звітності на підприємстві тов «вст»
- •Результати перевірки тотожності показників балансу (ф.№1) та головної книги
- •Довідка про результати зіставлення показників Балансу та Головної книги
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів по рахунках головної книги та регістрах синтетичного обліку
- •Довідка про результати зіставлення даних Головної книги і регістрів синтетичного обліку
- •Результати перевірки тотожності залишків та оборотів у реєстрах синтетичного й аналітичного обліку
- •Зведення даних про розходження, виявлені в результаті перевірки тотожності показників синтетичного та аналітичного обліку
- •Робочий документ аудитора
- •Аудит фінансового стану підприємства тов «вст»
- •Аудиторський звіт за результатами роботи підприємства тов «вст»
- •Висновок
- •Перелік використаної літератури
- •Додаток б
- •Додаток в
- •Додаток д
- •Додаток е
Організація і методика проведення аудиту підприємства тов «вст»
Аудит товарно-матеріальних цінностей на підприємстві тов «вст»
На підприємстві ТОВ «ВСТ» проведена аудиторська перевірка товарно-матеріальних цінностей в термін 07.11.2012 р. – 08.11.2012 р. за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. аудитором Чирвою Яною Ігорівною. Аудитор в ході перевірки керувався П(С)БО № 9 "Запаси".
Основні задачі аудиту товарно-матеріальних цінностей на підприємстві ТОВ «ВСТ»:
перевірка результатів руху ТМЦ;
аудит правильно відображення господарських операцій з оприбуткування товарів;
перевірка відповідності підсумкових даних з оприбуткування товарів в синтетичному та аналітичному обліку.
Аудиторська перевірка операцій з матеріальними цінностями включає дослідження стану складського господарства та збереження матеріальних цінностей, нормування витрачання, оприбуткування, правильності оцінки купованих матеріальних цінностей. Основна мета перевірки – встановлення законності, достовірності та доцільності операцій з матеріалами, правильності їх відображення в обліку.
Наступним етапом оцінки стану бухгалтерського обліку є визначення варіанта обліку матеріальних ресурсів (сальдовий, кількісно-сумовий). Крім того візуально, а також шляхом вибіркової звірки з'ясовують тісноту зв'язку між синтетичним та аналітичним обліком, ступінь оперативності, рівень автоматизації (повна, часткова, її відсутність).
Лише на основі цього аудитор має зробити загальний висновок про доцільність використання підприємством діючої форми бухгалтерського обліку взагалі і варіанта обліку матеріальних ресурсів, виходячи з виду діяльності, обсягів виробництва, потреб інформаційного забезпечення процесу управління матеріальними ресурсами.
У ході аудиту необхідно перевірити існування у відділі кадрів підприємства документації з питань підбору, прийому на роботу та звільнення матеріально-відповідальних осіб (зав. складами, експедиторів та інших). Договори про повну матеріальну відповідальність, згідно зі статтею 135-1 КЗпП, мають бути укладені з усіма працівниками (які досягли вісімнадцятирічного віку), які займають посади або виконують роботи, безпосередньо пов'язані із зберіганням, обробленням, продажем, перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих їм цінностей.
На початку аудиту матеріально-виробничих запасів перевірили стан складських приміщень, оснащення місць зберігання цінностей вагами, мірною тарою та іншими вимірювальними приладами.
Основними джерелами аудиту товарно-матеріальних цінностей на підприємстві ТОВ «ВСТ» є:
договори із постачальниками і покупцями, реєстри оперативного обліку і контролю їх виконання;
доручення на отримання і відпуск товарів, книга обліку виданих доручень;
товарно-транспортні накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, виписки з рахунків в банках, звіти касира і касові книги;
інвентаризаційні описи, порівняльні відомості;
акти на списання товарних витрат; регістри аналітичного і синтетичного обліку – журнали-ордери, відомості, картки складського обліку;
фінансова, оперативна і статистична звітність і т.п.
На підприємстві ТОВ «ВСТ» основними товарно-матеріальними цінностями є: сировина і матеріали, паливо, запасні частини (рахунки класу 2 "Запаси").
Для обліку матеріалів на підприємстві використовуються наступні рахунки:
201 «Сировина і матеріали»,
203 «Паливо»,
207 «Запасні частини»,
209 «Інші матеріали»,
22 «МШП».
На підприємстві ТОВ «ВСТ» відповідно до Наказу про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства застосовують такі методи оцінки запасів при відпуску їх у виробництво, продажу чи іншому вибутті:
метод середньозваженої вартості - застосовувати при вибутті виробничих запасів, готової продукції (у виробництво, при продажу та ін.);
метод ціни продажу - при реалізації товарів у роздрібній торгівлі;
метод ФІФО - при реалізації товарів в оптовій торгівлі.
Розпочато проведення аудиту товарно-матеріальних цінностей на підприємстві ТОВ «ВСТ» з розробки програми аудиту виробничих запасів.
Аудиторська фірма Внутрішній аудит
Суб’єкт господарювання ТОВ «ВСТ»
Період перевірки 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.
Термін перевірки 07.11.2012 р. – 08.11.2012 р.