Вибіркова перевірка фактичної наявності й правильності оформлення первинних документів з обліку витрат

№	Назва первинного документу	Дата		Наявність відповідних підписів		Оформлення документа		Пору-шення
		Первинного документа	Записів бухгалтер-ського обліку	Керів-ника	Фахів-ця	Пов-не	Непов-не
1	2	3	4	5	6	7	8		9
1.	Розрахунково-платіжна відомість	31.05.11	28.02.10	+	+	+			Відсут-нє
2.	Акт виконаних робіт	07.07.11	07.07.11	+	+	+			Відсут-нє
3.	Видаткова накладна	14.09.11	14.09.11	Не вима-гає	+	+			Відсут-нє
4.	Відомість нарахування амортизації	30.09.11	30.09.11	+	Не вима-гає	+			Відсут-нє

Виконав Чирва Я.І.

Перевірив Сулейко В.С.

Ознайомився Шафоростова Н.В.

Аудиторська фірма Внутрішній аудит

Підприємство ТОВ «ВСТ»

Період перевірки 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.

Терміни перевірки 23.11.2012 р. – 26.11.2012 р.

Перевірка відповідності записів синтетичного обліку записам у головній книзі й звітності

Витрати	Сума, тис. грн.			Відхи-лення (+/-)		Причини відхи-лення
	за даними бухгалтерського обліку	за даних аудиту
Собівартість реалізованої продукції, робіт, послуг	642 515,02	642 515,02	0,00		-
Загальновиробничі витрати	626 685,00	626 685,00	0,00		-
Адміністративні витрати	25 008,57	25 008,57	0,00		-

Виконав Чирва Я.І.

Перевірив Сулейко В.С.

Ознайомився Шафоростова Н.В.

В ході аудиторської перевірки витрат операційної діяльності та реалізації готової продукції аудитором Скрипник Ю.С. на СФГ «Бардеї» за період 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р. в термін 23.11.2012 р. – 26.11.2012 р. можна зробити наступні висновки:

1. Тест внутрішнього контролю витрат на виробництво і собівартість продукції показав що оцінка системи внутрішнього контролю має високий ступінь.

2. Результат вибіркової перевірки складу статей калькулювання виробничої собівартості відхилень не показав.

3. Помилок та порушень в ході перевірки не виявлено.

8. Аудит доходів та фінансових результатів на підприємстві тов «вст»

Мета аудиту доходів і результатів діяльності - встановити достовірність, об'єктивності, правдивості й законності відображення в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності доходів та фінансових результатів.

Для досягнення цієї мети необхідно:

1. звірити, чи відповідають показники за доходами і фінансовими результатами Звіту про фінансові результати нормативним документам, які регламентують порядок його підготовки;

2. перевірити достовірність показника прибутковості акцій;

3. зіставити показники за доходами і фінансовими результатами з відповідними показниками минулого року, з плановими завданнями;

4. підтвердити або спростувати інформацію про доходи і фінансові результати діяльності, відображені у Звіті про фінансові результати, аудиторським висновком.

Для забезпечення якості проведення аудиту фінансової звітності необхідна така інформація:

5. баланс;

6. звіт про фінансові результати;

7. розшифрування дебіторів і кредиторів;

8. розрахунок нормативу власних обігових коштів;

9. Головна книга;

10. статистична звітність;

11. податкова звітність;

12. регістри бухгалтерського фінансового обліку;

13. первинна документація.

При дослідженні операцій за доходами і фінансовими результатами слід керуватися:

14. П(с)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності";

15. П(с)БО 3 "Звіт про фінансові результати";

16. П(с)БО 15 "Дохід";

17. Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999р. № 291.

За кредитом рахунка 70 "Доходи від реалізації" в кореспонденції з дебетом ра­хунків 30 "Каса", 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" та ін. відображається дохід від реалізації товарів, робіт, послуг, готової продукції, тобто загальний дохід без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів, ПДВ, акцизу й інших податків із продажу.

Відразу за дебетом рахунка 70 у кореспонденції з рахунком 64 "Розрахунки за податками і платежами" відображають нараховані з продажу суми ПДВ, акцизу тощо.

У кінці звітного періоду або в кінці року рахунок 70 закривається, і сальдо списується на фінансовий результат записом за дебетом рахунка 70 і кредитом рахунка 79.

Визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, інших активів) також пов'язане з виконанням деяких умов, зазначених у пункті 8 П(с)БО 15.

Підхід до визначення доходу від надання послуг істотно відрізняється від зви­чайного визначення доходу у момент підписання акта виконаних робіт (наданих послуг).

П(с)БО 15 передбачає визначення доходу:

18. виходячи із ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу(часто такий метод називають методом поетапного виконання);

19. методом рівномірного його нарахування за певний період часу.

Згідно із цими методами дохід визначається в тих звітних періодах, у яких надаються відповідні послуги.

Нормативно-правова база аудиту доході та фінансових результатів:

Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р. N 2755-VI зі змінами і доповненнями;

Цивільний кодекс України (зі змінами і доповненнями, внесеними Законом України від 19.06.2003 р. № 980-ІV);

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХІУ.

Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 21.12.99 р. № 892/4185;

План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 21.12.99 р. № 892/4185;

П(с)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності'', затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. № 391/3684;

П(с)БО 2 "Баланс", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. № 391/3684;

П(с)БО 3 "Звіт про фінансові результати", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. № 397/3690;

П(с)БО 15 "Дохід", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. № 290;

П(с)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 25.02.99 р. № 39, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 15.02.2000 р. № 161/4382.

Перш за все аудитором Чирвою Я.І. проведено тести внутрішнього контролю бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів та розроблено програму аудиту доходу.

Аудиторська фірма Внутрішній аудит

Підприємство ТОВ «ВСТ»

Період перевірки 01.01.2012 р. – 30.09.2012 р.

Терміни перевірки 27.11.2012 р. – 05.12.2012 р.