Програма аудиту виробничих запасів

№

Перелік аудиторських процедур

Вико-

навець

Термін перевірки

При-мітки

1

2

3

4

5

1.

Перевірити відповідність даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку, даним Головної книги, звітності

Чирва Я.І.

07.11.2012

2.

Перевірити фактичну наявність запасів (за умови нагляду аудитором проведення інвентаризації запасів додатково розглядається «Програма аудиту для нагляду за прове-денням інвентаризації запасів»). Перевірити організацію складського господарства, стан збереження запасів

Чирва Я.І.

07.11.2012

3.

Перевірити повноту оприбуткування запасів за наявності документів, які підтверджують їх придбання:

1. вибіркова взаємна звірка господарських договорів, накладних, фактур тощо та облікових регістрів на предмет ідентичності ряду показників: номенклатури, ціни, кількості, дат оприбуткування

Чирва Я.І.

07.11.2012

1

2

3

4

5

4.

Перевірити організацію контролю за зберіганням, використанням і погашенням довіреностей:

1. звірки за оприбуткованими документами, чи не було випадків передачі довіреностей іншим особам, зміни назви постачальників тощо;

2. звірити дані графи «відмітка про використання довіреностей» журналу обліку довіреностей ф.М-3 з даними первинних документів з оприбуткуванням запасів на склад;

3. перевірити своєчасність здачі до бухгалтерії невикористаних довіреностей (строки, відмітки)

Чирва Я.І.

07.11.2012- 08.11.2012

5.

Звірити правильність оформлення надходження та списання запасів:

4. звірити дані первинних документів із запасами карток складського обліку;

5. взаємна звірка даних матеріального звіту та накладних, рахунків-фактур, лімітно-забірних карт із метою виявлення не вказаних у звіті первинних документів, підтвердження облікової ціни, наявність підписів матеріально відповідальних осіб тощо;

6. звірки віднесення на підзвіт окремим особам відпущених запасів, які не повинні вписуватися в момент відпускання на витрати виробництва;

7. перевірити кореспонденцію рахунків на відпускання запасів у Головній книзі

Чирва Я.І.

07.11.2012

6.

Перевірити законність списання запасів при втратах:

8. дотримання встановленого порядку оформлення;

9. перевірка правильності застосування норм природного убутку при виявленні нестач

Чирва Я.І.

07.11.2012

7.

Перевірити дотримання лімітів із відпускання запасів:

10. зустрічна перевірка лімітно-забірних карт із документами витрачання

Чирва Я.І.

07.11.2012- 08.11.2012

8.

Вивчити стан матеріальної відповідальності за збитки, завдані підприємству

Чирва Я.І.

07.11.2012- 08.11.2012

9.

Перевірити своєчасність пред'явлення претензії за якістю та кількістю запасів

Чирва Я.І.

08.11.2012

10.

Перевірити достовірність інформації про запаси, що відображаються у примітках до фінансової звітності згідно з нормами П (с)БО 9

Чирва Я.І.

08.11.2012

1

2

3

4

5

11.

Перевірити правильність визнання запасів активам згідно з нормами П(с) БО9:

11. чи є ймовірність того, що підприємство отримає економічні вигоди, пов'язані з використанням запасів;

12. чи достовірно визначена вартість запасів

Чирва Я.І.

08.11.2012-

12.

Перевірити правильність визначення первісної вартості запасів при їх придбанні:

13. визначення при придбанні, виготовленні;

14. на підставі яких документів (висновків) визначена справедлива вартість запасів, отриманих безкоштовно, внесених до статутного капіталу, придбаних в обмін

Чирва Я.І.

08.11.2012

13.

Перевірити правильність відображення в обліку операцій зі списання запасів

Чирва Я.І.

08.11.2012

14.

Перевірити, який із методів оцінки запасів при відпусканні їх у виробництво, на продаж або інше вибуття застосовується на підприємстві:

15. згідно з наказом про облікову політику;

16. фактично (способом звірки даних аналітичного обліку та розрахунків)

Чирва Я.І.

08.11.2012

15.

Перевірити, чи правильно відображена в бухгалтерському обліку одиниця обліку запасів (найменування або однорідна група)

Чирва Я.І.

08.11.2012

16.

Перевірити достовірність даних за залишками запасів у фінансовій звітності:

17. чи відображаються запаси за найменшою з двох оцінок: початковою вартістю або вартістю чистої реалізації запасів

Чирва Я.І.

07.11.2012-08.11.2012

17.

Формування регістрів виявлених порушень

Чирва Я.І.

08.11.2012

№

Зміст господарської операції

Дт

Кт

Сума, грн.

Первинні документи

1

2

3

4

5

6

1

Оприбутковано на склад бетон М-150 від «Бетонного заводу»

201

631

13750,00

Прибуткова накладна

2

Відпущені матеріали для в цех для виготовлення основних засобів для власних потреб

152

201

10516,43

Накладна-вимога

(ф. № М-11)

3

Оприбутковані запчастини для ремонту автотранспорту

207

631

2450,00

Прибутковий ордер (ф. №М-4)

4

Оприбутковано спецодяг, придбаний через підзвітну особу

22

372

1505,00

Прибутковий ордер (ф. №М-4)

5

Списана нестача піску за результатами інвентаризації

947

201

189,22

Матеріали інвентаризації

№

Показники

За даними бухгалтерського обліку

За даними аудиту

Результат

(+)

(-)

1

Залишок матеріалів на початок місяця

266062,57

266062,57

2

Надійшло матеріалів

202731,83

202731,83

3

Вибуло матеріалів

123597,35

123597,35

4

Залишок матеріалів

345197,05

345197,05

5

За даними інвентаризації

345197,05

345197,05

6

Попередні результати:

1. нестача

2. надлишок

-

-

-

-

7

Природні втрати

-

-

8

Остаточні результати

345197,05

345197,05

Висновок

Відсутні помилки та розбіжності

№

Зміст операції

За даними підприємства

Сума

За даними аудиторської перевірки

Сума

Відхи-лення

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Списано ПММ на легковий автомобіль директора

92

203

2547,12

92

203

2547,12

-

Продовження табл. 4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2

Оприбутковано канцтовари від підзвітних осіб

209

372

126,10

209

372

126,10

-

3

Відпущено зі складу спецодяг для монтажників

91

22

1694,17

91

22

1694,17

-

№

Зміст операції

За даними бухгалтер-ського обліку

Сума

За даними аудиторської перевірки

Сума

Відхи-лення

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Оприбутковано труби чавунні від ТОВ «Металвіс»

201

631

14125,55

201

631

14125,55

-

2

Відпущено ПП «Висота-55» матеріали в переробку для виготовлення монтажних систем

206

201

29441,07

206

201

29441,07

-

Показники

Згідно товарних звітів

Згідно журналу

Згідно Головної книги

Згідно книги витрат

Відхилення

Надходження та оприбуткування товару

202731,83

202731,83

202731,83

202731,83

-

№

Зміст запису

Сума для нарахування прибутку за даними бухгалтерського обліку по кредиту рахунку

79 «Фінансові результати»

За даними аудиторської перевірки рахунка

79 «Фінансові результати»

Відхи-лення

1

Оцінка прибутку

22579,68

22579,68

-