ЗМІСТ

1. Загальна характеристика та організація внутрішнього аудиту підприємства ТОВ «ВСТ» 3

2. Організація і методика проведення аудиту підприємства ТОВ «ВСТ» 14

   1. Аудит товарно-матеріальних цінностей на підприємстві ТОВ «ВСТ» 14

   2. Аудит грошових коштів на підприємстві ТОВ «ВСТ» 25

   3. Аудит розрахункових операцій та поточних зобов'язань на підприємстві ТОВ «ВСТ» 42

   4. Аудит праці та її оплата на підприємстві ТОВ «ВСТ» 49

   5. Аудит розрахунків з Фондами соціального страхування на підприємстві ТОВ «ВСТ» 61

   6. Аудит необоротних активів на підприємстві ТОВ «ВСТ» 67

   7. Аудит витрат операційної діяльності та реалізації готової продукції на підприємстві ТОВ «ВСТ» 85

   8. Аудит доходів та фінансових результатів на підприємстві ТОВ «ВСТ» 102

   9. Аудит фінансової звітності на підприємстві ТОВ «ВСТ» 115

   10. Аудит фінансового стану підприємства ТОВ «ВСТ» 153

3. Аудиторський звіт за результатами роботи підприємства ТОВ «ВСТ» 161

Висновок 171

Перелік використаної літератури 173

Додатки 178

1. Загальна характеристика та організація внутрішнього аудиту підприємства тов «вст»

Товариство з обмеженою відповідальністю «ВСТ» (далі Товариство) здійснює свою діяльність згідно діючих Цивільного, Господарського Кодексів України, інших законодавчих актів України і є юридичною особою приватного права з дня його державної реєстрації.

Товариство створене з метою: найбільш повного забезпечення потреб народного господарства в промисловій, будівельній продукції товарах та послугах, а також розширення номенклатури та якості надання платних послуг населенню, одержання прибутку та розподілу його між учасниками товариства.

Товариство має самостійний баланс та діє на підставі самофінансування та самоокупності.

Учасники товариства з обмеженою відповідальністю не відповідають за його зобов’язаннями і несуть ризик збитків, пов’язаних з діяльністю товариства, у межах вартості своїх вкладів.

Товариство здійснює підприємницьку діяльність з метою одержання прибутку на вкладений капітал та наступного його розподілу між Учасниками. Тому Товариство визнається господарським товариством.

ТОВ «ВСТ» створено у червні 2000 році і з того часу воно діє як самостійне будівельне підприємство. І по теперішній час на підприємстві не відбувалося серйозних змін у процесі діяльності. Тому історія підприємства зовсім коротка. Це свідчить про те, що ТОВ «ВСТ» має стабільний стан, гарно підібрані досвідчені кадри.

ТОВ «ВСТ» має приватну форму власності. Засновано воно зборами акціонерів та діє на підставі Статуту. Вищім органом управління ТОВ «ВСТ» є збір учасників. В його компетенції знаходяться питання визначення головних напрямів підприємницької діяльності, розгляд і затвердження кошторисів, звітів і балансів, визначення умов оплати праці працівників, розподіл прибутку і визначення порядку покриття збитків та ін.

Товариство має гривневий та валютний розрахунковий рахунок № 26005266101 в АТ "МетаБанк" в м. Запоріжжя, МФО - 313582.

Основними предметами діяльності Товариства є:

1. Проведення будівельних, ремонтних, реконструкційних та реставраційних робіт;

2. Монтажні та пуско-налагоджувальні роботи;

3. Монтаж систем водопостачання, каналізації, газопостачання, опалення, вентиляції;

4. Проведення інжинірингових робіт:

1. складання технічних завдань;

2. проведення передпроектних робіт;

3. проведення науково-дослідницьких та дослідно-конструкторських робіт;

4. розробка технологічних процесів, прийомів та засобів;

5. геологічне супроводження геологорозвідувальних робіт.

5. Виробництво обладнання, вузлів, запчастин;

6. Ремонт та технічне обслуговування обладнання, машин і механізмів;

7. Експертна діяльність в галузі науково-технічних розробок;

8. Інженерні послуги, консультативні послуги в інженерній галузі;

9. Зовнішньоекономічна діяльність;

10. Інші види господарської діяльності, за винятком заборонених законодавчими актами України.

У власності трудового колективу підприємства знаходяться основні засоби і оборотні фонди, продукція, що ними виробляється, доходи від діяльності підприємства і інше майно, яке забезпечує самостійну господарську діяльність і розвиток підприємства.

Прибуток підприємства утворюється з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. З балансового прибутку Товариства відраховуються передбачені законодавством України податки та інші платежі до бюджету.

Чистий прибуток, одержаний після зазначених розрахунків, залишається у повному розпорядженні Товариства.

Резервний фонд Товариства, розмір якого становить 25% розміру статутного фонду Товариства, формується за рахунок щорічних відрахувань Товариства в розмірі 5% від чистого прибутку Товариства. Цей фонд використовується Товариством виключно для відшкодування збитків, заподіяних Товариством, та позапланових витрат Товариства, покриття яких погоджено зі спостережною радою Товариства чи вищим органом управління Товариством.

Організаційна структура ТОВ «ВСТ» наведено на рис. 1.

Рисунок 1 – Організаційна структура ТОВ «ВСТ»

Відповідно до організаційної структури управління ТОВ «ВСТ» підприємство очолює генеральний директор, що організує всю роботу підприємства і несе повну відповідальність за його стан і діяльність перед державою і трудовим колективом. Генеральний директор представляє підприємство у всіх установах і організаціях, розпоряджається майном підприємства, укладає договори, видає накази по підприємству. Повноваження установчих зборів і директора товариства визначаються статутом товариства.

До функцій виконавчого директора відносяться те, що він є заступником генерального директора.

До функцій технічного директора відносяться:

1. Контроль над дотриманням техніки безпеки і вимог до охорони праці на підприємстві;

2. Контроль над станом устаткування, забезпечення своєчасного ремонту і профілактичних робіт;

3. Контроль якості сировини, моніторинг запасів сировини, своєчасна доставка запасів зі складу.

Відповідно до кваліфікаційного довідника посад керівників, фахівців і службовців визначено посадові інструкції керівників, фахівців і службовців.

Наведемо основні відомості про підприємство ТОВ «ВСТ» станом на 30 вересня 2012 року у табл. 1.

Таблиця 1 – Основні відомості про підприємство ТОВ «ВСТ» станом на 30 вересня 2012 року

№ з/п	Ознаки	Зміст
1	2	3
1. Загальні відомості про підприємство
1.	Назва підприємства	Товариство з обмеженою відповідальністю «ВСТ»
2.	Організаційно-правова форма	Товариство з обмеженою відповідальністю
3.	Види діяльності	43.29 – Інші будівельно-монтажні роботи 43.21 – Електромонтажні роботи 71.12 – Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах
Продовження табл. 1
1	2	3
4.	Структура підприємства	Функціональна
5.	Наявність відокремлених підрозділів	Відсутні
2. Праця та соціальні питання
6.	Чисельність працюючих, чол.	18
7.	Система оплати праці	Погодинна, тарифна
8.	Фонд оплати праці, тис. грн.	209,2
3. Діяльність підприємства
9.	Виробництво видів продукції (надання послуг, продаж товарів), тис. грн.	4014,7
10.	Витрати на виробництво продукції, тис. грн.	2941,0
4. Економічні показники
11.	Обсяг реалізації, тис. грн.	3818,7
12.	Дохід (виручка) від реалізації продукції, тис. грн.	4014,7
13.	Чистий прибуток, тис. грн.	244,8
14.	Вартість основних засобів, тис. грн.	86,1
15.	Амортизація, тис. грн.	52,8
16.	Баланс, тис. грн.	505,8
5. Облік, звітність, оподаткування
17.	Форма організації ведення бухгалтерського обліку	Журнально-ордерна система обліку
18.	Чисельність працюючих в бухгалтерії, чол.	2 (двоє)
Продовження табл. 1
1	2	3
19.	Наявність наказу про облікову політику	Наказ № 01 від «03» січня 2012 року, Про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства
20.	Вид фінансової звітності - за повною формою, за спрощеним планом	За повною формою
21.	План рахунків - за повною формою, за спрощеною формою	За повною формою
22.	Система оподаткування	Загальна

Організація бухгалтерського обліку на підприємстві ведеться відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996-ХІV. При організації і веденні бухгалтерського обліку працівники бухгалтерії в своїй роботі керується наступними нормативно-правовими актами:

1. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV.

2. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV.

3. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-III.

4. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI

5. П(С)БО № 1 – Загальні вимоги до фінансової звітності

6. П(С)БО № 7 – Основні засоби

7. П(С)БО № 9 – Запаси

8. П(С)БО № 11 – Зобов'язання

9. П(С)БО № 15 – Дохід

10. П(С)БО № 16 – Витрати

11. Довідник кваліфікаційних характеристик професій працівників, затверджений наказом Мінпраці від 16.02.98 р. № 24.

12. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні, затверджене постановою КМУ від 03.04.93 р. № 250, зі змінами та доповненнями.

Основний документ, який регламентує порядок бухгалтерського обліку на ТОВ «ВСТ» є Наказ Про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства (Додаток А). В ході проходження практики на підприємстві ТОВ «ВСТ» мною досконало було вивчено даний документ, відповідно до якого я для себе виявила наступне.

Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві ТОВ «ВСТ» покладено на бухгалтерську службу підприємства на чолі з головним бухгалтером Сулейко Валентиною Сергіївною. Головний бухгалтер призначається та звільняється з посади наказом генерального директора. Працівники бухгалтерії призначаються і звільняються з посади наказом генерального директора за поданням головного бухгалтера, погодженим з відділом організації та оплати праці.

Бухгалтерія підприємства ТОВ «ВСТ» складається з двох чоловік:

1. Головний бухгалтер,який здійснює керівництво відділом, призначається наказом генерального директора. Прийом і здача справ при призначенні на посаду та звільнення з посади оформляються актом прийому-передачі справ після інвентаризації майна та зобов'язань. Права то обов’язки головного бухгалтера на підприємстві ТОВ «ВСТ» регламентуються Посадовою інструкцією головного бухгалтера (Додаток Б). Здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності підприємства і контроль над економним використанням матеріальних і трудових і фінансових ресурсів.

Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства:

13. забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

14. організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

15. бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

16. забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

2. Бухгалтер безпосередньо підпорядковується головному бухгалтеру. Призначення на посаду та звільнення з посади бухгалтера здійснюється наказом генерального директора за поданням головного бухгалтера. Діє він відповідно до посадової інструкції.

Бухгалтер є матеріально відповідальною особою. В обов'язки бухгалтера входить ведення каси, отримання грошових коштів на заробітну плату, на господарські потреби, на покупку товарів, документальне оформлення касових операцій., розрахунки з підзвітними особами, а також ведення та збереження первинних документів. Бухгалтер здійснює прийом і контроль первинної документації з бухгалтерського обліку, веде облік основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, витрат на виробництво, реалізації продукції, проводить розрахунок заробітної плати.

З кожним працівником бухгалтерії підприємства ТОВ «ВСТ» підписано договір про повну матеріальну відповідальність, відповідно до ст. 134 КЗпП.

Документообіг на ТОВ «ВСТ» затверджується графіками документообігу, які є додатками до Наказу Про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства. Наведемо у Додатку В загальний графік документообігу документів на підприємстві ТОВ «ВСТ».

На підприємстві застосовують журнально-ордерну систему обліку, яка базується на застосуванні журналів-ордерів і відомостей аналітичного обліку, які є основними обліковими регістрами та основою обліку, охоплюють увесь процес господарської діяльності.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Перенесення інформації з первинних документів до облікових регістрів має здійснюватися в міру їх надходження до місця обробки (бухгалтерія, обчислювальна установка), проте не пізніше терміну, що забезпечує своєчасну виплату заробітної плати, складання бухгалтерської і статистичної звітності, декларацій і розрахунків.

Наприкінці місяця підсумкові дані кредитових оборотів із журналів переносять до головної книги, в якій підраховують обороти по дебету кожного рахунка. Головну книгу використовують для узагальнення даних журналів, взаємної перевірки зроблених записів по окремих рахунках і складання звітного балансу.

У Головній книзі відображаються: сальдо на початок і кінець поточного місяця; обороти за поточний місяць за кредитом цього рахунку, які наводяться однією сумою; обороти за поточний місяць за дебетом цього рахунку, які наводяться сумою за кореспондуючими рахунками із журналів.

Облік на ТОВ «ВСТ» ведеться з використанням комп'ютерних технологій у бухгалтерському обліку, що значно підвищує продуктивність праці бухгалтерів. За кожним працівником бухгалтерії затверджений та є в наявності комп’ютер та принтер. Для ведення первинного і зведеного обліку на ТОВ «ВСТ» використовується програмне забезпечення «1С: Бухгалтерія для України 8.0».

«1С: Бухгалтерія для України 8.0» є універсальною програмою для автоматизації бізнес-діяльності підприємства, що дозволяє настроїти її на різні схеми обліку, взаєморозрахунків, коштів на різних рахунках і в касі, кредитів і т.д. Важливою перевагою програми є її орієнтація на можливість настроювання в точній відповідності до потреб конкретного підприємства.

Порядок ведення облікових записів при комп'ютерній формі обліку на ТОВ «ВСТ» наведений на рис. 2.

Рисунок 2 – Комп’ютерна форма обліку на підприємстві ТОВ «ВСТ»

Первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси до передачі їх до архіву підприємства мають зберігатися в бухгалтерії у спеціальних приміщеннях або зачинених шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером. Саме тому на ТОВ «ВСТ» встановлено терміни зберігання документів підприємства з бухгалтерського обліку та кадрового діловодства.

На підприємстві ТОВ «ВСТ» регулярно проводиться внутрішній аудит відповідно до наказу керівника. У Додатку Д наведено наказ про проведення внутрішнього аудиту на підприємстві ТОВ «ВСТ» в період з 05.11.2012 р. по 16.12.2012 р.

Одним із напрямів діяльності внутрішніх аудиторів на підприємстві ТОВ «ВСТ» є організація й удосконалення документообігу на підприємстві. Зокрема, у процесі спостереження за оформленням, внутрішні аудитори можуть визначити “слабкі місця”, що дає змогу удосконалити чи розробити більш ефективну систему руху документів, правильно розподілити роботу між працівниками, що в цілому впливає на ефективність виробничого процесу.

Аудитор Чирва Яна Ігорівна в ході проведення перевірки керувалась нормами Закону України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 р. № 3125-ХІІ та Нормативами аудиту.

В цілому бухгалтерський облік на Товаристві ведеться у відповідності з чинним законодавством. На підприємстві створені необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, затверджені правила документообігу і технології обробки інформації, система рахунків регістрів бухгалтерського обліку. Головний бухгалтер забезпечує дотримання встановлених єдиних методологічних засад, складання і подання в встановлені терміни фінансової звітності, організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.