Условные обозначения данных для факторного анализа прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Условные обозначения	Данные по плану или базе	По плану или базе, пересчитанным на фактический объем продаж	Фактически за отчетный год
1	Себестоимость проданных товаров и услуг	Сз	Сз0	Сзп	Сзф
2	Коммерческие расходы	Кр	Кр0	Крп	Крф
3	Управленческие расходы	Ур	Ур0	Урп	Урф
4	Полная себестоимость продаж (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	Сп	Сп0	Спп	Спф
5	Выручка от продаж нетто	Вр	Вр0	Врп	Врф
6	Прибыль от продаж (стр. 5 –стр. 4)	Пр	Пр0	Прп	Прф

Согласно приведенной информации:

1. Рассчитываем общее отклонение прибыли от продаж:

Δ Пр = Пр_ф – Пр_о. (41)

Необходимо определить, как влияет на этот показатель общее отклонение факторов: изменение объема реализации, цен на реализованную продукцию, самих затрат, структуры и ассортимента реализованной продукции.

2. Анализ по факторам производим по следующей схеме:

2.1. Влияние на прибыль изменений себестоимости товаров и услуг:

а) изменение прибыли в зависимости от себестоимости проданных товаров и услуг: Δ Псз = Сз_ф – Сз_п, (42)

б) влияние на прибыль изменения коммерческих расходов:

Δ Пк_р = Кр_ф – Кр_п, (43)

в) влияние на прибыль изменения управленческих расходов:

Δ Пу_р = Ур_ф – Ур_п, (44)

г) изменения за счет полной себестоимости, всего:

Δ Псп = Сп_ф – Сп_п. (45)

Фактор а) условно показывает влияние переменных расходов, факторы б) и в) – влияние постоянных расходов.

Можно выделить из общего показателя изменения полной себестоимости реализованной продукции влияние экономии или перерасхода постоянных расходов в связи с изменением объема продаж (см. методику расчета в разд. «Анализ взаимосвязи себестоимости, прибыли и объема продаж»).

2.2. Влияние на прибыль изменения цен на готовую продукцию:

Δ Пц = Врф – Врп. (46)

2.3. Влияние изменения объема реализации:

а) рассчитываем индекс изменения объема: Iр = Врф / Вро. (47)

б) определяем влияние изменения объема реализации на прибыль:

ΔПq = Про (Iр – 1). (48)

Выручка от продаж (нетто) зависит от налогообложения дохода, что показано в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Анализ выручки брутто

№ п/п	Показатель	За отчетный период		За предыдущий период		Изменение
		сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
1 2 3 4	Выручка (брутто) НДС Акцизы Выручка (нетто) (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3)		100		100

2.4. Влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации:

а) сальдовый метод. В этом случае из общего отклонения Пр вычитаются влияния всех предыдущих факторов:

ΔПасс-т = ΔПр – (Псз + ΔПк + ΔУр) – ΔПц – ΔПq; (49)

б) расчетный метод:

ΔПасс-т = Прп – (Про × Iр). (50)

Если анализ проводится по сравнению с предыдущим годом, то схему анализа можно представить следующим образом (табл. 2.13).

Таблица 2.13

Факторный анализ динамики прибыли

Показатель	Фактический базисный год	Базисный год в пересчете на изменения цен и методологии отчетного года	Фактический отчетный год
Полная себестоимость продаж	СПб	СПб*	СПф
Выручка от продаж	ВРб	ВРб*	ВРф
Прибыль от продаж	Прб	Прб*	Прф

1. Общее отклонение прибыли в динамике:

Δ Пр = ΔПрф – ΔПрб. (51)

2. В том числе по факторам:

   1. За счет изменения объема реализации:

а) индекс объема реализации: Iр = Врф / Врб; (52)

б) влияние объема реализации на прибыль: ΔРq = Прб (Iр – 1); (53)

2. Влияние на прибыль изменения цен:

ΔРц = Прф – (Прб × Ip); (54)

3. Влияние себестоимости ΔПсп = Спф – (Спб × Ip); (55)

4. Влияние структурных сдвигов:

Δпасс-т = Δ Пр – ΔПq – ΔПц – ΔПсп. (56)

Для углубленного анализа формирования прибыли по видам продукции необходимо проанализировать нижеследующую информацию.

Таблица 2.14