10.4.8. Заполняем раздел 6

Обратите внимание!

С 1 января 2011 г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ).

До 2011 г. учет доходов нужно было вести по форме, утвержденной Минфином России (п. 1 ст. 230 НК РФ). Однако эта форма так и не была утверждена. Поэтому налоговые агенты для ведения учета могли использовать самостоятельно разработанную форму либо налоговую карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (Письма Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6).

Ниже приведены правила заполнения формы 1-НДФЛ на основании Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного ндфл по всем налоговым ставкам.

В этот раздел вы переносите итоговые данные, которые были рассчитаны ранее в разд. 3 - 5 налоговой карточки.

Раздел заполняется по итогам налогового периода либо при увольнении сотрудника в течение года (абз. 1 Порядка заполнения раздела 6 налоговой карточки).

Для нерезидентов РФ заполняются только строка "По ставке 30%" и строка "Итого".

В строке "По ставке 35%" нужно указать суммарные данные по всем заполненным частям разд. 5 (если таковых несколько).

Графу "Передано на взыскание в налоговый орган" вы заполняете, если не можете удержать НДФЛ и направили об этом сообщение в налоговую инспекцию.

Графа "По перерасчету за предшествующие налоговые периоды" заполняется, если вы производили перерасчет налоговых обязательств физического лица за прошлые годы. При этом нужно указать суммы налога, которые были возвращены налогоплательщику или зачтены в счет уплаты НДФЛ в отчетном году. Отметим, что результаты перерасчета также должны отражаться в разд. 8 налоговой карточки.

Если же по результатам перерасчета у налогоплательщика образовался долг и на конец отчетного года он не погашен, его сумму вы укажете либо в графе "Передано на взыскание в налоговый орган", либо в графе "Долг по налогу за налогоплательщиком" (если долг по НДФЛ можно будет удержать в следующем налоговом периоде).

Графу "Долг по налогу за налогоплательщиком" и графу "Долг по налогу за налоговым агентом" нужно заполнить, если на конец отчетного периода у физического лица или у налогового агента осталась задолженность по НДФЛ. Суммы, которые отражены в этих графах, вы перенесете в разд. 3 налоговой карточки следующего года в поле "На начало налогового периода".

Отметим, что в графу "Долг по налогу за налогоплательщиком" не нужно заносить сумму задолженности, которая была передана на взыскание в налоговую инспекцию.

Имейте также в виду, что форма налоговой карточки не предусматривает отражения удержанной суммы задолженности, которая указана в графе "Долг по налогу за налогоплательщиком" поля "На начало налогового периода" разд. 3. По мнению московских налоговиков, учет таких сумм задолженности можно вести в произвольном виде (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2009 N 18-15/3/007569@).