Бухгалтерский учет расчетов по доходам
┌───┬───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│ │ │ Корреспондирующие │
│ N │ Содержание операции │ счета │
│п/п│ ├──────────┬──────────┤
│ │ │ Дебет │ Кредит │
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 1 │Учреждением сформирована дебиторская │ │ │
│ │задолженность в сумме: │ │ │
│ │- субсидии, предоставленной на выполнение │ 420581560│ 440110180│
│ │государственного (муниципального) задания; │ │ │
│ │- субсидии на иные цели, предоставленной в │ 520581560│ 540110180│
│ │порядке, установленном законодательством РФ; │ │ │
│ │- бюджетных инвестиций предоставленных в │ 620581560│ 640110180│
│ │порядке, установленном законодательством РФ │ │ │
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 2 │Учреждением сформирована дебиторская │220520560,│240110120,│
│ │задолженность за реализованную продукцию, │220530560,│240110130,│
│ │выполненные работы, оказанные услуги в рамках │220550560,│240110150,│
│ │видов деятельности, предусмотренных уставными │220570560,│240110172,│
│ │документами │ 220580560│ 240110180│
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 3 │Учреждением сформирована дебиторская │ 220541560│ 240110140│
│ │задолженность в сумме предъявленных к уплате │ │ │
│ │штрафов, пеней и иных санкций, предусмотренных │ │ │
│ │условиями государственного (муниципального) │ │ │
│ │договора на нужды бюджетного учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 4 │Учреждением отражен возврат плательщикам │220521560,│220134610,│
│ │излишне полученных доходов (предварительных │220531560,│220111610,│
│ │оплат) наличными денежными средствами, │220541560,│ 220127610│
│ │в безналичном порядке, в рублях и иностранной │220550560,│ │
│ │валюте соответственно │220570560,│ │
│ │ │ 220581560│ │
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 5 │Учреждением отражен возврат неиспользованного │ │ │
│ │остатка: │ │ │
│ │- субсидии на иные цели; │ 520581560│ 520111610│
│ │- бюджетных инвестиций │ 620581560│ 620111610│
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 6 │Учреждением сформирована дебиторская │ 020531560│040140130,│
│ │задолженность в сумме, начисленной заказчикам │ │ 040140180│
│ │в соответствии с договорами и расчетными │ │ │
│ │документами за выполненные и сданные им │ │ │
│ │отдельные этапы производства готовой продукции,│ │ │
│ │выполнение работ, оказание услуг │ │ │
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 7 │Учреждением в связи с изменением курса рубля по│220521560,│ 240110171│
│ │отношению к иностранной валюте увеличена │220531560,│ │
│ │дебиторская задолженность на сумму │220541560,│ │
│ │положительных курсовых разниц │ 220581560│ │
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 8 │Учреждением приняты к бухгалтерскому учету │ 220111510│220521660,│
│ │суммы денежных средств, поступившие на лицевой │ │220531660,│
│ │счет бюджетного учреждения в погашение │ │220541660,│
│ │дебиторской задолженности за готовую продукцию,│ │220570660,│
│ │выполненные работы, оказанные услуги │ │ 220581660│
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 9 │Учреждением приняты к бухгалтерскому учету │ 220134510│220521660,│
│ │суммы наличных денежных средств, поступившие в │ │220531660,│
│ │кассу бюджетного учреждения в погашение │ │220541660,│
│ │дебиторской задолженности за готовую продукцию,│ │220570660,│
│ │выполненные работы, оказанные услуги │ │ 220581660│
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 10│Учреждением приняты к бухгалтерскому учету │ 220134510│ 220581660│
│ │суммы пожертвований, грантов, поступившие │ │ │
│ │в кассу бюджетного учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 11│Учреждением приняты к бухгалтерскому учету │ 220127510│220521660,│
│ │суммы денежных средств в иностранной валюте, │ │220531660,│
│ │поступившие на счет бюджетного учреждения в │ │220541660,│
│ │погашение дебиторской задолженности за готовую │ │220550660,│
│ │продукцию, выполненные работы, оказанные услуги│ │220570660,│
│ │ │ │ 220581660│
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 12│Учреждением в связи с изменением курса рубля по│ 240110171│220521660,│
│ │отношению к иностранной валюте уменьшена │ │220531660,│
│ │дебиторская задолженность на сумму │ │220541660,│
│ │отрицательных курсовых разниц │ │ 220581660│
├───┼───────────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┤
│ 13│Учреждением признаны в бухгалтерском учете │ 240110173│220521660,│
│ │текущие расходы, обусловленные списанием │ │220531660,│
│ │дебиторской задолженности по доходам с истекшим│ │220541660,│
│ │сроком исковой давности. │ │220550660,│
│ │Списание задолженности не является основанием │ │220570660,│
│ │для аннулирования долга. │ │ 220581660│
│ │Она продолжает учитываться на забалансовом │ │ │
│ │счете в течение 5 лет с момента списания: дебет│ │ │
│ │счета 04 "Списанная задолженность │ │ │
│ │неплатежеспособных дебиторов". │ │ │
│ │Суммы, полученные в погашение этой │ │ │
│ │задолженности, списываются с указанного счета: │ │ │
│ │кредит счета 04 "Списанная задолженность │ │ │
│ │неплатежеспособных дебиторов" │ │ │
└───┴───────────────────────────────────────────────┴──────────┴──────────┘
Расчеты с подотчетными лицами. Дебиторская задолженность подотчетных лиц признается в бухгалтерском учете в сумме денежных средств, выданных им по распоряжению руководителя учреждения, на основании письменного заявления подотчетного лица либо в сумме денежных документов, выданных подотчетному лицу на соответствующие цели. Заявление должно содержать назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается [1, п. 213].
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц на суммы полученных денежных средств допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет.
Учет задолженности подотчетных лиц по выданным авансам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату выдачи денежных средств под отчет [1, п. 215].
Сумма произведенных подотчетным лицом расходов, согласно утвержденному руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) авансовому отчету подотчетного лица и прилагаемым к нему документам, подтверждающим произведенные расходы, отражается путем уменьшения дебиторской задолженности подотчетного лица перед учреждением.
Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на соответствующих счетах и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.
Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с подотчетными лицами и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:
- 20810 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда";
- 20820 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам";
- 20830 "Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов";
- 20860 "Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению";
- 20890 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам".
Для ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
- 20811 "Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате";
- 20812 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";
- 20813 "Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда";
- 20821 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи";
- 20822 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";
- 20823 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг";
- 20824 "Расчеты с подотчетными лицами по уплате арендной платы за пользование имуществом";
- 20825 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества";
- 20826 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг";
- 20831 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств";
- 20832 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов";
- 20834 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов";
- 20862 "Расчеты с подотчетными лицами по выплате пособий по социальной помощи населению";
- 20863 "Расчеты с подотчетными лицами по выплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления";
- 20891 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов".
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.
Отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами, обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам. Корреспонденция счетов по счету 20800 "Расчеты с подотчетными лицами" систематизирована в табл. 5 [2, п. п. 105, 106].
Таблица 5