Умови завдання:

Працівнику їдальні видали під звіт 300 грн. на закупку сільгосппродукції на ринку. Цього самого дня він придбав у фізичної особи овочі та фрукти, за які заплатив 220 грн. У продавця не було довідки, тому розмір доходу, який би дозволив після утримання податку виплатити продав­цю на руки суму, яку він запросив за свій товар, визначають так: 220 грн. х 1,052631 = 231,58 грн. Сума податку, утриманого з доходу фізичної особи - продавця, - 11,58 грн. (231,58 грн. х 5%).

Необхідно:

• записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проведення;

• здійснити необхідні розрахунки.

№ з/п	Зміст бухгалтерського запису або податкова подія	Бухгалтерський облік			Податковий облік
		Д-т	К-т	Сума, грн.	Дохід	Вит-рати
1.	Видано працівнику кошти під звіт для закупівлі сільгосппродукції
2.	Оприбутковано овочі та фрукти
3.	Повернено працівником невикористану суму авансу
4.	Відображено оподатковуваний доход фізособи-продавця
5.	Відображено як доход продавця суму податку на доходи, яку підзвітна особа не виплатила фізособі-продавцю
6.	Утримано ПДФО з продавця сільгосппродукції
7.	Перераховано до бюджету суму ПДФО

Вправа 36.

Умови завдання:

Продавець придбав за кордоном комплектуючі для ремонту побутової техніки вартістю 56000 дол. США. Курс НБУ на дату проведення митного оформлення становив 8,00 грн. /дол. США. Під час ввезення комплектуючих на митну територію України продавець сплатив:

• ввізне мито - 44800,00 грн.;

• “імпортний” ПДВ - 98560,00 грн.;

• митні збори - 2688,00 грн.

Частину ввезених комплектуючих продавець пе­редав СЦ для проведення гарантійних ремонтів. По­вернені СЦ придатні для ремонту деталі продавець вивіз за кордон для безоплатного ремонту у виробни­ка, а потім ввіз їх назад (за умовами контракту іноземний виробник техніки безоплатно зобов’язаний здійснювати ремонт демонтованих під час гарантій­ного ремонту комплектуючих). Під час ввезення від­ремонтованих комплектуючих на митну територію України продавець сплатив:

• ввізне мито - 2400,00 грн.;

• “імпортний” ПДВ - 4800,00 грн.;

• митні збори - 720,00 грн.

Адміністративні витрати продавця становили 7600,00 грн.

СЦ отримав від продавця комплектуючі та запча­стини на суму 90000,00 грн. Протягом місяця для ремонту техніки, що перебуває на гарантійному об­слуговуванні, було витрачено запчастин на суму 75000,00 грн. Демонтовані деталі було оглянуто та оцінено представниками СЦ і продавця у 27000,00 грн., причому частину деталей, що підлягають ремонту, вартістю 12400,00 грн. була, повернуто постачальни­ку, а решту деталей за розпорядженням продавця було утилізовано СЦ на стороні. Після підписання акта виконаних робіт продавець виплатив СЦ винаго­роду в розмірі 36000,00 грн. (у т. ч. ПДВ).

Крім того, в поточному місяці СЦ отримав від іноземного виробника запчастини для техніки на суму 14000 дол. США (курс долара - 8,00 грн. /дол. США), з яких для ремонту використав комплектуючі на суму 2200 дол. США. Демонтованих деталей СЦ оприбуткував на суму 270,00 грн., після чого ці дета­лі було утилізовано на стороні, про що представ­никами СЦ та виробника було складено відповідний акт. Винагорода СЦ за надані послуги з ремонту становила 6700 дол. США. Собівартість реалізова­них робіт за місяць становила 63400,00 грн., адмініст­ративні витрати - 5700,00 грн., витрати на збут - 1200,00 грн.