Умови завдання:

Вартість тура по Україні - 3000 грн. (у т. ч. ПДВ). При цьому ціну такої туристичної послуги склали такі витрати:

• проживання та харчування - 1200 грн. (у т. ч. ПДВ);

• екскурсійне обслуговування - 240 грн. (у т. ч. ПДВ);

• транспорт - 360 грн. (у т. ч. ПДВ);

• страхування туристів - 150 грн.;

• інші витрати на створення туристичні послуги - 400 грн. (без ПДВ).

Розрахуємо базу обкладення ПДВ (суму винаго­роди туристичного оператора): (3000 грн. - 1200 грн. - 240 грн. - 360 грн.) : 1,2 = 1000 грн.

При ставці 20% сума податкових зобов’язань із ПДВ дорівнює: 1000 грн. х 20% : 100% = 200 грн.

Необхідно:

• записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проведення;

• здійснити необхідні розрахунки.

№ з/п	Зміст бухгалтерського запису або податкова подія	Бухгалтерський облік			Податковий облік
		Д-т	К-т	Сума, грн.	Дохід	Вит-рати
1.	Сформовано собівартість туристичного продукту
2.	Отримано передоплату від туриста
3.	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи із суми винагороди
4.	Передано ваучер, страховий поліс туристу
5.	Нараховано доход від реалізації по закінченні туру
6.	Списано нараховані раніше податкові зобов’язання з ПДВ
7.	Списано собівартість туру

Вправа 33.

Умови завдання:

33.1. Підприємство знімається з реєстра­ції платником ПДВ, у зв'язку з чим на підставі п. 184.7 ПКУ воно має визнати умовний продаж щодо товарів та послуг, за якими попередньо було визнано ПК. На день анулювання свідоцтва (31.01.2011р.) підприємство має в наявності шафу, балансова вартість якої становить 2 тис. грн, а звичайна ціна (підкріплена прайса­ми) - 1,5 тис. грн. (з ПДВ).

33.2. Юридична фірма у грудні 2010 р. придбала папір на суму 1200 грн. (у т. ч. ПДВ - 200 грн.). З 01.01.2011р. надання юридичних послуг не є об'єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.14ПКУ). Папір на суму 400 грн. (без ПДВ) використано в січні 2011р., є акт списання від 31.01.2011р. № 1. Оскільки товари, за якими попередньо було визна­но ПК з ПДВ, у подальшому використовуються в операціях, що не є об'єктом оподаткування, їх необхідно визнати проданими за звичайними цінами, але не нижчими за ціну придбання.

33.3. Підприємство прийняло рішення пе­редати комп'ютер неприбутковій організації (неплатнику ПДВ). 25.01.2011 р. об'єкт ви­робничого призначення у зв'язку з безоплатною передачею було списано з балансу. Поставка від­бувається з урахуванням п. 189.1 ПКУ. Отже, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої від зви­чайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ. У цьому випадку залишкову вартість прирівняно до звичайної, і вона становить 2400 грн. без ПДВ.

33.4. Підприємство продає товар на екс­порт ТОВ «Белпромімекс» на підставі догово­ру купівлі-продажу від 04.01.2011 р. №3. ВМД оформлено 21.01.2011 р. на суму 126 500,63 грн., ПДВ - 0%.

33.5. Підприємство реалізує імпорт­ний мармур. Його фактурна вартість стано­вить 90 тис. грн. (з ПДВ), митна вартість - 140 тис. грн. (з ПДВ). Товар реалізовано за до­говором купівлі-продажу від 04.01.2011р. № 8 на території України на суму 120 тис. грн. (у т. ч. ПДВ - 20 тис. грн.). У цьому випадку, керуючись абз. З п. 188.1ПКУ, варто виписати дві ПН:

1. одна податкова накладна - на суму 120 тис. грн. - видається покупцеві;

2. інша податкова накладна видається на суму перевищення митної вартості над сумою реалі­зації імпортного товару: 140 тис. - 120 тис. = 20 тис. грн. Адже в такому разі база оподатку­вання визначається виходячи з договірної (контр­актної) вартості товарів, але не нижчої від їх митної вартості, з якої було визначено податки та збори при імпорті.

33.6. Підприємство продає товари кінцевим споживачам. За підсумками дня (10.01.2011 р.) Z-звіт № 1 складено на суму 20 тис. грн. Оподатковувані операції - на суму 2400 грн. (у т. ч. ПДВ - 400 грн.), а операції, звільнені від оподаткування, - 17600грн (пп. 197.1.27ПКУ). Відповідно до п. 9 Порядку № 969 у такому разі потрібно виписати дві окремі ПН (оби­два примірники ПН залишаються у продавця).