Финансовое право как отрасль права.

Будем рассматривать прежде всего как отрасль.

ФП – это совокупность правовых норм, регулирующих властные имущественные и связанные с ними организационные отношения по формированию публичных фондов денежных средств, по распоряжению средствами публичных фондов денежных средств и по осуществлению контроля над публичными фондами денежных средств.

Всё это осуществляется в целях финансового обеспечения задач и функций публичной власти.

ФП – это совокупность правовых норм, которые регулируют отношения, возникающие в связи с осуществлением ПФД.

Предмет – властно-имущественные и связанные с ними организационные отношения. Предмет ФП неоднороден. Первый блок и основной – властные имущественные отношения, это отношения, которые связаны с осуществлением у ФЛ и организаций налоговых и неналоговых изъятий публичного характера, накоплением денежных средств в публичных фондах и их последующее распределение с целью финансирования выполнения задач и функций публичной власти. Организуются государством такие отношения в одностороннем властном порядке, т.е. по сути в рамках таких отношений государство организует свои собственные имущественные отношения. В одностороннем порядке создает правовой режим, в рамках которого осуществляется накопление публичных финансов. Вместе с тем, предметом еще являются организационные отношения, которые могут по времени как предшествовать имущественным отношениям, возникать параллельно или после.

До властных – отношения по установлению и введению налогов.

Параллельно – контроль, например, текущий.

Последующий – привлечение к ответственности.

Отношения, возникающие не только в связи с деятельностью ОИВ, но и связанные с деятельностью представительных органов власти (установление, принятие законопроекта о бюджете).

Не всегда было так легко говорить о предмете ФП. В советский период любые финансовые отношения были ПФД (и банковские и расчетные и страховые). Сейчас многие отношения ушли в область регулирования гражданского права.

Особенности финансовых правоотношений:

- это властные правоотношения,

- не существуют вне своего правового оформления,

- обязательной стороной становятся государство или муниципальное образование в лице уполномоченного субъекта.

Содержание финансовых правоотношений: 3 подгруппы отношений:

- налоговые,

На этапе налоговых изъятий складываются отношения между государством и плательщиком налогов (ФЛ и организации). Характерна функциональная зависимость налогоплательщика от публичного субъекта. Вся зависимость связана только с обязанностью уплаты налогов.

- бюджетные,

Это правоотношения, в рамках которых осуществляется формирование денежных средств, распределение соответствующих фондов денежных средств. По времени следуют после налоговых отношений. Складываются, как правило, между органами власти, частные лица, как правило, не участвуют. Линейная зависимость между участниками.

- отношения по организации денежного обращения.

С учетом этих 3 основных групп и выделяется система ФП.

ФП – отрасль. Налоговое и бюджетное – подотрасли. Отдельный институт – денежное обращение.

*Иногда говорят об институте уплаты других обязательных платежей. Регулирование мало, только о зачатках можно говорить.

Мы будем говорить о бюджетном праве в основном.

Метод ФП – метод власти – подчинения, императивный метод. Зависимость одной стороны от юридически выраженной воли другой стороны.

Иногда возникает диспозитивный метод, но в порядке исключения.

Место ФП в системе права России.

Спорный вопрос. Первая точка зрения – часть АП или государственного права (Шаргородский, Иоффе), позиция осталась в прошлом;

Второй подход – самостоятельная отрасль, но родилась из АП или государственного права (Карасева, Грачева, Соколова, Цыпкин).

Третья позиция – изначально самостоятельная отрасль права (Химичева, Горгунова).

Четвертый подход – ФП – комплексная отрасль права (Гуревич)

Лекция №2.

Источники ФП.

В системе финансового права выделяется 3 группы отношений:

- отношения, регулируемые налоговым правом,

- бюджетным правом,

- отношения, возникающие в связи с организацией денежного обращения.

В связи с этим, является дискуссионным вопрос: налоговая право отрасль БП или самостоятельная отрасль права. Эта некая неоднородность финансового права проявляется и в системе источников ФП, сложно говорить о единой системе источников ФП. Нет финансового кодекса.

В рамках ФП 3 системы источников:

- в рамках налогового права,

- система источников БП,

- система источников, регулирующих организацию денежного обращения.

Что касается видов источников, то в системе нормативно-правовых актов к источникам ФП относятся:

1.Конституция РФ,

2. Финансовое законодательство,

3. НПА ОИВ,

4. НПА ЦБ РФ и ГВФ,

5. НПА МО.

Очевидно, что поскольку финансовые отношения это прежде всего властно-имущественные отношения, то есть имущественные отношения с участием публичного субъекта, которые этим же публичным субъектом организовываются, регулируются→ особая роль отводиться К РФ и К и Уставам субъектов РФ. Это связано с тем, что именно К РФ содержит наиболее важные положения, которые призваны закрепить конституционные ограничения публичной власти, что позволит создать надлежащие условия для формирования и распоряжения фондами денежных средств. Применительно к ФП нас в первую очередь будут интересовать (Конституционные основы ФП):

1. Основные принципы осуществления налоговых изъятий (ст. 8 (в рамках раскрытия права частной собственности интересует), 19, 57, 74, 75, 104 (специфика законодательного введения налогов и сборов), 106),

2. Основы разграничения полномочий в финансовой сфере между РФ, субъектами РФ и МО (ст.71-73, 75, 132 – организация МС),

3. Основы разграничения финансовой компетенции между законодательными (представительными) и ИОВ (ст.75,104, 106, 114),

4. основы организации денежного обращения в РФ (ст.75).

Акты финансового законодательства. (после К РФ, К субъектов РФ)

Особое положение налогового, бюджетного законодательства и законодательства регулирующего основы денежного обращения.

Необходимо отметить, что применительно к термину «законодательство», законодатель использует его в узком смысле, понимая под ним лишь законы и соответствующие акты представительных органов МС. Такое понимание содержится в ст.1 НК, в ст.2 БК РФ.

В системе источников налогового права – главенствующее место НК РФ,

Бюджетного права – БК РФ.

Нормы, регулирующие систему денежного обращения, содержатся прежде всего в ФЗ №86- ФЗ «О ЦБ РФ».

Подзаконные акты.

Сложно говорить о неком единстве.

Роль подзаконных актов различается в зависимости от того, о какой подотрасли или институте ФП мы ведем речь.

Например, в НП реализована попытка создания законодательства прямого действия, которое исключает необходимость подзаконного правого регулирования. Такой подход понятен, поскольку НП регулирует конституционную обязанность по уплате налогов и сборов, поскольку речь идет об ограничении конституционного права, права частной собственности, то оно должно ограничиваться законами, а не подзаконными актами.

Условия подзаконного нормотворчества определены в статье 4 НК, которая достаточно жестко устанавливает ограничения для ОИВ по нормотворчеству:

Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

 1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (проблематично такой акт представить, но законодатель хотел подчеркнуть максимальное ограничение нормотворчества ОИВ в сфере налогооблажения).

 2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

В рамках системы источников БП роль подзаконных НПА наоборот достаточно велика. В частности, ст. 3 прямо предоставляет Президенту, правительству, ОИВ всех уровней осуществлять нормативно-правовое регулирование бюджетных отношений.

Например, МФ РФ издает множество приказов, которые детализируют порядок исполнения федерального бюджета.

Массив подзаконных НПА несравним в рамках БП и НП. В БП многие содержательные моменты урегулированы подзаконными актами.

В рамках системы источников, регулирующих систему денежного обращения особая роль отводиться актам ЦБ РФ, которые являются обязательными для всех лиц, которым они адресованы.

Что касается иных источников, то большую роль играют международные договоры РФ. В первую очередь, речь идет о международных договоров, которые регулируют сферу налогообложения. В частности, речь идет о двусторонних договорах об избежании двойного налогообложения.

Вместе с тем, и БК (ст.4) и НК (ст.7) допускают напрямую возможность регулирования соответствующих отношений международным договором. Приоритет международных договоров.

Правовые позиции КС (как источники ФП): особую роль имеют в сфере налогообложения, на основе правовых позиций КС 90-х годов появились многие статьи современного НК. Однако КС не обделял и БП.

ФП включает в себя две основные подотрасли – НП и БП – и основной институт – это организация денежного обращения.

Все, что мы будем изучать далее, касается только БП!