Факторный анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции зависит от объема производства продукции, уровня удельных переменных издержек и суммы постоянных затрат.

Факторная модель себестоимости продукции (затрат на производство продукции) имеет следующий вид:

С = (К х З _пер1) + З _пост,

где С себестоимость продукции;

К – объем произведенной продукции;

З _пер1 – удельные переменные затраты на единицу продукции;

З _пост – сумма постоянных затрат.

Соответственно факторная модель себестоимости единицы продукции (С₁) имеет следующий вид:

С₁ = З _пост / К + З _пер1,

Данная факторная модель смешанная, следовательно, для количественного определения влияния факторов на результативный показатель (С₁) можно применить метод цепных подстановок.

1. определяем абсолютное отклонение себестоимости единицы продукции:

 С₁ = С_{1 факт} - С_{1 баз}

2. рассчитываем условные показатели:

С_{1 усл 1} = З _{пост баз} / К _факт + З _{пер1 баз}

С_{1 усл 2} = З _{пост факт} / К _факт + З _{пер1 баз}

3. Рассчитываем количественное влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции:

   • Влияние объема производства

 С_{1 (К)} = С_{1 усл 1} - С_{1 баз};

• Влияние суммы постоянных затрат:

 С_{1 (Зпост)} = С_{1 усл 2} - С_{1 усл 1} ;

• Влияние суммы переменных затрат:

 С_{1 (З пер1)} = С_{1 факт} - С_{1 усл 2} ;

4. Проверяем правильность расчетов:

 С₁ =  С_{1 (К)} +  С_{1 (Зпост)} +  С_{1 (З пер 1)}

Основными причинами перерасхода средств могут быть: инфляционные процессы; неоправданные нормы амортизации; завышенные объемы ремонтных работ и их сложность, высокая степень изношенности основных средств, увеличение отработанного времени (трудоемкости), стоимости запасных частей и цен на ГСМ и др.

Увеличение материальных затрат может произойти за счет отклонений в нормах расхода конкретного материала, роста цен на покупные материалы, замены материалов.

Динамику изменения себестоимости продукции следует сопоставить с темпами роста цен реализации, что позволяет установить необходимость дальнейшего снижения издержек производства и реализации.

1 Неточность расчетов связана с округлениями значений факторных показателей в исходной таблице.

 В данной таблице за счет округлений могут быть приблизительные значения в последней графе