3. Облік строкових депозитів клієнтів банку

Грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з іншого вкладного (депозитного) рахунку або поточного рахунку і повертаються банками готівкою або в безготівковій формі на зазначений у договорі рахунок вкладника для повернення коштів чи за заявою вкладника на інший його рахунок. Банки можуть відповідно до умов договору банківського вкладу (депозиту) перераховувати фізичним особам нараховані проценти за вкладами (депозитами) на їх поточний рахунок, для поповнення вкладу (депозиту) або видавати готівкою.

Для обліку коштів суб’єктів господарювання, залучених банком на, строкові вклади у Плані рахунків передбачена 261 група «Строкові кошти суб’єктів господарювання», коштів фізичних осіб — 263 група «Строкові кошти фізичних осіб», а коштів небанківських фінансових установ — 265 група «Кошти небанківських фінансових установ».

На дату залучення коштів клієнтів на строкові вклади (депозити) банк здійснює таку проводку:

• на суму коштів, залучених від суб’єктів господарювання:

Д-т 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

К-т 2610 «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання», або 2615 «Довгострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання»;

• на суму коштів, залучених від фізичних осіб:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»

К-т 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або

2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб».

Банк обліковує суму депозиту на депозитному рахунку до часу його повернення.

Проценти на строковий вклад, якщо інше не передбачено договором, нараховуються від дня, наступного за днем надходження до банку грошових коштів, до дня, який передує поверненню грошових коштів.

Для обрахування процентних витрат за залученими депозитами застосовуються такі методи визначення кількості днів:

• метод «факт/факт» — передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;

• метод «факт/360» — передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;

• метод «30/360» — передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість днів у році — 360, у місяці — 30.

Умови нарахування процентів за депозитами визначаються договором банківського вкладу (депозиту).

Нарахування процентних витрат в національній валюті за строковими коштами клієнтів відображається такими бухгалтерськими проводками:

• за строковими коштами суб’єктів господарювання:

Д-т 7021 «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

К-т 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

• за строковими коштами фізичних осіб:

Д-т 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб»

К-т 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб».

Проценти за депозитом виплачуються вкладникові на його вимогу відповідно до строків, визначених у договорі банківського вкладу (депозиту).

У разі сплати процентів періодично після дати нарахування, банк здійснює такі проводки:

• за строковими коштами суб’єктів господарювання:

Д-т 2618

К-т Рахунки для обліку коштів клієнтів;

• за строковими коштами фізичних осіб:

Д-т 2638

К-т Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів.

На дату погашення депозиту банк здійснює нарахування процентів за період з останньої дати нарахування до дати погашення.

Повернення депозитів клієнтам у визначений договором строк банк відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками:

• у разі повернення депозиту суб’єкту господарювання:

Д-т 2610, або 2615 — на суму номіналу депозиту з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації

К-т 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

• у разі повернення депозиту фізичній особі:

Д-т 2630, або 2635 — на суму номіналу депозиту з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації

К-т 1001, або 1002, або 2620.

Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проводки:

• у разі повернення депозиту і нарахованих процентів суб’єкту господарювання:

Д-т 2618 — на суму нарахованих процентів;

Д-т 2610, або 2615— на суму номіналу депозиту;

К-т 2600 — на суму депозиту з процентами;

• у разі повернення депозиту і нарахованих процентів фізичній особі:

Д-т 2638 — на суму нарахованих процентів;

Д-т 2630, або 2635 — на суму депозиту;

К-т 1001, або 1002, або 2620 — на суму депозиту з відсотками.

Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.

У разі дострокового повернення депозиту за вимогою вкладника банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, якщо інше не передбачено договором.

Різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за зниженою ставкою, банк відносить на зменшення своїх процентних витрат. При цьому, якщо протягом дії депозитного договору проценти вкладнику не сплачувалися, то виконуються такі бухгалтерські проводки:

Д-т 2618, або 2638 — на суму нарахованих процентів за депозитом

К-т Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів — на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою

К-т 7021, або 7041 — на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою.

Якщо проценти сплачувалися вкладнику періодично протягом дії депозитного договору, то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами повертається банку відповідно до умов договору, тобто сплачується вкладником або утримується банком із суми депозиту.