Теория экономического анализа Учебное пособие - Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А
..pdf
Ми ни сте р ство
об р а зо ва ни я Ро сси йско й Ф е де р а ц и и
В О РО Н ЕЖ 2003
Э -
ВО РО Н ЕЖСКИЙ
ГО СУ ДАРСТВ ЕН Н Ы Й
УН ИВ ЕРСИТЕТ
Т Е О РИ Я Э КО Н О М И Ч Е С КО ГО
А Н А Л И ЗА
П особи е п о сп е ци а л ь ности 060500
О П Д .Ф .13
У тверж д ен о н а у чн о-м етод ическим советом экон ом ического ф а ку л ь тета
П ротокол № 9 от 27 н оября 2003 г.
Авторы: Га л ь чин а О.Н. П ож ид а ева Т .А.
П особие под гот овл ен о н а ка ф ед ре экон ом ического а н а л иза и а у д ит а Ворон еж ского госу д а рствен н ого у н иверситета .
Реком ен д у ет ся д л я сту д ен тов д н евн ого, вечерн его и за очн ого отд ел е- н ия экон ом ического ф а ку л ь тета .
2
П РЕД И СЛ О ВИ Е
П особие освеща ет вопросы теории экон омического а н а л иза , |
связа н - |
н ые с изу чен ием его м етод ов. П ред л а га ем ое у чебн ое изд а н ие сод ерж |
ит ра - |
бочу ю програ м м у д исципл ин ы «Т еория экон ом ического а н а л иза », |
ра зра - |
бота н н у ю в соответ ствии с у тверж д ен н ым М ин истерством обра зова н ия РФ Госу д а рствен н ым обра зова тел ь н ым ст а н д а рт ом (ГОС) по специа л ь н ост и 060500 «Б у х га л т ерский у чет , а н а л из и а у д ит»; ва риа н ты кон трол ь н ых ра - бот; м етод ические реком ен д а ции по их выпол н ен ию; вопросы д л я кон тро-
л я зн а н ий н а сем ин а рских |
за н ятиях и экза мен е. |
Од н ой из осн овн ых |
за д а ч изу чен ия д исципл ин ы «Т еория экон ом иче- |
ского а н а л иза » явл яется |
освоен ие м етод ов и специа л ь н ых прием ов, ис- |
пол ь зу ем ых д л я объект ивн ой и всесторон н ей оцен ки д еятел ь н ости экон о- м ических су бъектов. Выпол н ен ие кон трол ь н ых за д а н ий способству ет за - крепл ен ию зн а н ий в обл а сти теории экон ом ического а н а л иза , приобрете- н ию н а выков прим ен ен ия м етод ов м од ел ирова н ия ф а кторн ых систем ,
оцен ки вл иян ия кол ичествен н ых и ка чест вен н ых ф а кторов |
н а пока за т ел и, |
х а ра ктеризу ющие кон ечн ые резу л ь та т ы д еят ел ь н ости |
х озяйст ву ющих |
су бъект ов и ее эф ф ективн ость , ком пл ексн ой рейтин говой оцен ки резу л ь та - т ов ф ин а н сово-х озяйствен н ой д еятел ь н ости орга н иза ций и их ст ру кту рн ых под ра зд ел ен ий. П о резу л ь та та м выпол н ен ия кон трол ь н ых за д а н ий пред л а - га ется ра зра бот а ть а н а л ит ическое за кл ючен ие, что способст ву ет ра звитию у мен ия ин т ерпрет ирова т ь пол у чен н у ю а н а л итическу ю ин ф орм а цию, реа -
л изовыва ть м ет од ы экон ом ического а н а л иза |
в пра ктической д еятел ь н ост и |
х озяйству ющих су бъект ов. |
|
Д л я у спеш н ого выпол н ен ия кон трол ь н ых |
ра бот а втора м и ра зра бот а н ы |
м етод ические реком ен д а ции. Вн их н а кон кретн ых прим ера х ра скрыва ется
м ех а н изм |
прим ен ен ия м етод ов |
м од ел ирова н ия, |
ф а кторн ого а н а л иза , ком - |
|
пл ексн ой |
рейтин говой оцен ки, |
пред л ож ен ы ва риа н т ы а н а л ит ических |
за - |
|
кл ючен ий по резу л ь та т а м ра счетов. Во м н огом |
это позвол яет у сил ить |
са - |
||
м остоятел ь н у ю ра боту ст у д ен тов. |
|
|
||
3
РА ЗД Е Л 1
ПР О ГР АМ М АД И С ЦИ П Л И НЫ
«Т Е О Р И Я Э КО НО М И ЧЕ С КО ГО АНАЛ И ЗА»
Ц ель изадачидисц иплины |
|
|
||
Т еория |
экон ом ического а н а л иза |
явл яется специа л ь н ой |
д исципл ин ой, |
|
вх од ящей в |
програ м м у |
под готовки |
ба ка л а вров экон ом ики |
(н а пра вл ен ие |
521600) и в програ мм у |
под готовки по специа л ь н ости 060500 «Б у х га л тер- |
|||
ский у чет, а н а л из и а у д ит». К у рс ра ссчита н н а сл у ш а тел ей, изу чивш их м а - |
||||
т ем а тические и общепроф ессион а л ь н ые д исципл ин ы, явл яющиеся д л я н е-
го ба зовым и. |
|
|
|
Ц ел ь |
изу чен ия д исципл ин ы сост оит в приобретен ии зн а н ий о н а у чн ых |
||
осн ова х и |
прин ципа х |
экон ом ического а н а л иза , ист орических эта па х |
его |
ра звит ия; |
о м ет од а х , |
специа л ь н ых приема х и м етод ике его провед ен ия; |
об |
орга н иза ции и ин ф орм а цион н ой ба зе а н а л иза , поряд ке ф орм ирова н ия специа л ь н ой а н а л итической ин ф орм а ции и ин терпрета ции д а н н ых а н а л итических ра счет ов; о н а пра вл ен иях и сф ера х прим ен ен ия резу л ь та тов экон ом и- ческого а н а л иза . Особое вн им а н ие у д ел яется освоен ию м ет од ов д етерм и- н ирова н н ого ф а кторн ого а н а л иза и м ет од ов ком пл ексн ой оцен ки резу л ь та -
т ов ф ин а н сово-х озяйствен н ой д еятел ь н ост и. |
|
|
Форм ирова н ие а н а л итического м ыш л ен ия сту д ен тов, приобретен ие |
||
ими специа л ь н ых н а выков осу ществл яется в процессе л екцион н ых , |
сем и- |
|
н а рских , пра ктических |
за н ятий, а та кж е са м остоятел ь н ой ра боты. |
|
За д а чи изу чен ия |
д исципл ин ы опред ел яются требова н иям и к |
под го- |
т овке ба ка л а вров по н а пра вл ен ию 521600 «Э кон ом ика »и специа л истов по специа л ь н ости 060500 «Б у х га л терский у чет, а н а л из и а у д ит», у ста н овл ен - н ым и госу д а рствен н ым и обра зова тел ь н ым и ста н д а рта м и высш его проф ес-
сион а л ь н ого обра зова н ия (ГОС ВП О). |
Осн овн а я за д а ча – под готовить |
сл у ш а тел ей к испол ь зова н ию пол у чен н ых |
теоретических зн а н ий в пра кти- |
ческой а н а л итической д еятел ь н ост и. |
|
4
Т ребования к знаниям иумениям
Сту д ен т д ол ж ен иметь пред ст а вл ен ие
– |
оба н а л изе ка к общен а у чн ом м етод е позн а н ия, специа л ь н ой отра с- |
|
л и экон ом ических зн а н ий и опред ел ен н ом вид е пра ктической д ея- |
|
тел ь н ости; |
– |
о су щн ости, пред м ете и сод ерж а н ии экон ом ического а н а л иза ; |
– |
о пред м етн ых вза им освязях с д ру гим и н а у ка м и; |
– |
о вид а х экон ом ического а н а л иза . |
Сту д ен т д ол ж ен зн а ть
–м етод ол огические прин ципы экон ом ического а н а л иза ;
–особен н ости м етод а экон ом ического а н а л иза ;
– сод ерж а н ие (осн овн ые ра зд ел ы) м ет од ики провед ен ия а н а л иза ;
–требова н ия, пред ъявл яем ые к исх од н ой ин ф орм а ции д л я а н а л иза ;
–поряд ок под готовки а н а л итической ин ф орм а ции;
–м етод ы и прием ы провед ен ия а н а л итических ра счетов.
Сту д ен т д ол ж |
ен у м еть |
|
|
– |
пра вил ь н о ф орму л ирова ть а н а л ит ическу ю за д а чу ; |
||
– |
строит ь м н огоф а кторн ые систем ы; |
||
– |
прим ен ят ь |
м етод ы выявл ен ия вл иян ия ф а кторов н а изм ен ен ие ре- |
|
|
зу л ь т а тивн ого пока за тел я; |
||
– |
прим ен ят ь |
метод ы |
ком пл ексн ых оцен ок д еятел ь н ости х озяйст- |
|
ву ющих су бъектов |
и их под ра зд ел ен ий; |
|
– |
ин терпретирова ть резу л ь та т ы ра счетов. |
||
С одержание дисц иплины «Т еория экономическог о анализа»
Т ем а1. Н аучн ы е о сн о вы эко н о м ическо го |
ан ализа |
|
|
|||
Э кон ом ический а н а л из ка к общен а у чн ый |
м ет од позн а н ия, специа л ь - |
|||||
н а я отра сл ь |
экон ом ических |
зн а н ий, опред ел ен н ый вид пра ктической д ея- |
||||
т ел ь н ости. |
Э кон ом ический |
а н а л из и обосн ова н ие у пра вл ен ческих реш е- |
||||
н ий. Связь экон ом ического а н а л иза |
с экон ом ической теорией, |
ф ил ософ ией |
||||
и д ру гим и ф у н д а м ен та л ь н ым и и специа л ь н ым и н а у ка м и. |
|
|
||||
М етод ол огические прин ципы |
экон ом ического а н а л иза |
и |
реа л иза ция |
|||
их в а н а л изе ра зл ичн ых а спектов |
ф ин а н сово-х озяйст вен н ой |
д еятел ь н ост и |
||||
пред прият ий. |
|
|
|
|
|
|
5
Т ем а2. П р едм ет , со дер ж ан ие и задачи эко н о м ическо го ан ализа
Э вол юция опред ел ен ий пред м ета |
а н а л иза х озяйствен н ой д еятел ь н ости. |
Су щн ость и сод ерж а н ие экон ом ического а н а л иза . |
|
За д а чи экон ом ического а н а л иза |
н а соврем ен н ом эта пе ра звития эко- |
н ом ики и х озяйствова н ия пред приятий.
Связь экон ом ического а н а л иза со см еж н ым и н а у ка м и.
Т ем а3. М ет о д, м ет о дика, спо со бы и пр ием ы эко н о м ическо го ан ализа
М етод экон ом ического а н а л иза и его особен н ости. Пон ятие пока за те- л я и ф а кт ора , их вза им освязь и кл а ссиф ика ция. К л а ссиф ика ция м етод ов экон ом ического а н а л иза . У сл овия их прим ен ен ия и н а пра вл ен ия испол ь зова н ия. Общен а у чн ые и специа л ь н ые м ет од ы экон ом ического а н а л иза .
Сод ерж а н ие м етод ики экон ом ического а н а л иза (н а прим ере ряд а пока за т ел ей оцен ки х озяйствен н ой д еят ел ь н ости пред приятий).
Т ем а4. Специальн ы е м ет о ды эко н о м ическо го ан ализа
Обща я х а ра ктеристика специа л ь н ых прием ов и способов экон ом ического а н а л иза .
Э кон ом ико-м а тем а тическое м од ел ирова н ие ка к способ изу чен ия х о-
зяйствен н ой д еятел ь н ост и. |
Осн овн ые типы м од ел ей, испол ь зу ем ых в а н а - |
|||
л изе х озяйст вен н ой |
д еятел ь н ост и. |
Особен н ости ж |
естко д етерм ин ирова н - |
|
н ых м од ел ей. |
|
|
|
|
М етод ы а н а л иза |
кол ичествен н ого вл иян ия ф а кторов н а изм ен ен ие ре- |
|||
зу л ь та тивн ого пока за т ел я. |
|
|
|
|
М етод ы ком пл ексн ой |
оцен ки |
х озяйствен н ой |
д еятел ь н ости пред при- |
|
ятий и их ст ру кту рн ых под ра зд ел ен ий. М етод ы ф ин а н совых вычисл ен ий.
Т ем а5. И н фо р м ацио н н о е о беспечен ие ан ализахо зяйст вен н о й деят ельн о ст и и о р ган изацияан ализа
Су щн ость , сод ерж а н ие и кл а ссиф ика ция экон ом ической ин ф орм а ции. Т ребова н ия, пред ъявл яем ые а н а л изом к ин ф орм а ции.
П од гот овка исх од н ой ин ф орм а ции д л я испол ь зова н ия в экон ом ическом а н а л изе.
Орга н иза ция а н а л иза . Форм ы пред ст а вл ен ия резу л ь та тов а н а л иза .
6
Т ем а6. Виды эко н о м ическо го ан ализа
К л а ссиф ика ция вид ов экон ом ического а н а л иза .
Особен н ости орга н иза ции и м етод ики теку щего, опера тивн ого и пер-
спективн ого экон ом ического а н а л иза . |
|
|||
Особен н ости орга н иза ции и м етод ики а н а л иза д еятел ь н ости пред при- |
||||
ятия, вн у трих озяйст вен н ого и отра сл евого экон ом ического а н а л иза . |
||||
Особен н ости |
орга н иза ции |
и |
м етод ики |
м еж х озяйствен н ого сра вн и- |
т ел ь н ого а н а л иза . |
|
|
|
|
Особен н ости |
орга н иза ции |
и |
м етод ики |
ф у н кцион а л ь н о-стоим остн ого |
а н а л иза . |
|
|
|
|
Особен н ости |
сод ерж а н ия |
и |
орга н иза ции вн у трипроизвод ст вен н ого |
|
(у пра вл ен ческого) и вн еш н его ф ин а н сового а н а л иза .
На пра вл ен ия экон ом ического |
а н а л иза : ф ин а н сово-экон ом ический, со- |
циа л ь н о-экон омический, т ех н ико |
-экон ом ический, экон ом ико-экол огиче- |
ский, м а ркетин говый а н а л из.
Т ем а7. Сист ем ако м плексн о го эко н о м ическо го ан ализа(КЭА) и по искар езер во в по вы шен ияин т ен сификации и эффек- т ивн о ст и пр о изво дст ва
Су щн ость и сод ерж а н ие К Э А, прин ципы и орга н иза ция его провед ен ия. П он ятие и кл а ссиф ика ция резервов повыш ен ия эф ф ективн ости произ-
вод ства . |
|
|
М етод ика |
ком пл ексн ой оцен ки |
ин тен сиф ика ции и эф ф ект ивн ост и |
производ ства . |
|
|
Т ем а8. |
И ст о р ияи пер спект ивы |
р азвит ияэко н о м ическо го ан ализа |
|
(сам о ст о ят ельн о е изучен ие) |
|
Э кон ом ические и социа л ь н ые корн и ста н овл ен ия и ра звития экон ом и- ческого а н а л иза в России.
Э кон ом ический а н а л изв у сл овиях ца рской России. Э кон ом ический а н а л изв посл еоктябрь ский период .
Э кон ом ический а н а л изв у сл овиях перех од а к рын очн ым от н ош ен иям . П ерспективы ра звития экон ом ического а н а л иза в России.
7
Т ех нические средст ва обучения
В процессе изу чен ия д исципл ин ы «Т еория экон ом ического а н а л иза »
могу т испол ь зова т ь ся сл ед у ющие тех н ические сред ст ва :
–проекцион н а я тех н ика д л я сопровож д ен ия л екций;
|
– |
персон а л ь н ые ком пь ют еры |
д л я реш ен ия ра счетн о-а н а л ит ических |
||||||
|
|
за д а ч н а пра ктических за н ятиях и при са мостоят ел ь н ой ра боте. |
|||||||
|
Рекомендуемая лит ерат ура |
|
|
|
|||||
|
О сновная лит ерат ура |
|
|
|
|
|
|
||
1. |
Б а ка н ов М .И . Т еория экон ом ического а н а л иза : У чебн ик / |
М .И . Б а ка - |
|||||||
|
н ов, А.Д . Ш ерем ет. – 4–е изд ., |
д оп. и перера б.– М .: Фин а н сы и ста ти- |
|||||||
|
стика , 2000. – 416 с. |
|
|
|
|
|
|
||
2. |
Б а рн гол ь ц С.Б . |
М етод ол огия экон ом ического |
а н а л иза д еятел ь н ост и |
||||||
|
х озяйству ющего су бъекта : У чеб. пособие / С.Б . Б а рн гол ь ц, М .В. М ел ь - |
||||||||
|
н ик. – М .: Фин а н сы и ста тистика , 2003. – 240 с. |
|
|
||||||
3. |
К ова л ев В.В. Фин а н совый а н а л из: м етод ы и процед у ры / |
В.В. К ова - |
|||||||
|
л ев. – М .: Фин а н сы и ст а тист ика , 2001. – 560 с. |
|
|
||||||
4. |
Л юбу ш ин Н.П . |
Т еория |
экон ом ического |
а н а л иза : У чеб.-м етод . ком - |
|||||
|
пл екс / Н.П . Л юбу ш ин , |
В.Б . Л ещева , Е . А. Су чков / П од ред . проф . Н. |
|||||||
|
П . Л юбу ш ин а . – М .: Ю ристъ, 2002. – 480 с. |
|
|
||||||
5. |
Т еория а н а л иза |
х озяйствен н ой |
д еятел ь н ости: У чебн ик / |
В.В. Осм о- |
|||||
|
л овский, Л .И . К ра вчен ко, |
Н.А. Ру са к и д р.; П од общей ред . В.В. Осм о- |
|||||||
|
л овского. – М н .: Новое зн а н ие, 2001. – 318 с. |
|
|
||||||
6. |
Ш |
ерем ет А.Д . Т еория экон ом ического а н а л иза : У чебн ик / |
А.Д . Ш ере- |
||||||
|
м ет. – М .: И НФРА-М , 2002. – 333 с. – (Серия «Высш ее обра зова н ие») |
||||||||
|
Д ополнит ельная лит ерат ура |
|
|
|
|
||||
1. |
Га л ь чин а О.Н. За д а н ия и тесты д л я кон трол я зн а н ий по т еории экон о- |
||||||||
|
м ического а н а л иза / О.Н. |
Га л ь чин а , Т .А. П ож ид а ева . – Ворон еж : Во- |
|||||||
|
рон еж ский госу д а рствен н ый у н иверсит ет, 2001. – 34 с. |
|
|||||||
2. |
Га л ь чин а О.Н. П ра ктику м |
по |
т еории |
экон ом ического |
а н а л иза / |
||||
|
О.Н. Га л ь чин а , |
В.В. Д а вн ис, Т .А. П ож ид а ева .– |
Ворон еж : Ворон еж - |
||||||
ский госу д а рст вен н ый у н иверситет, 2000. – 50 с.
8
3.К ова л ев В.В. Фин а н совый а н а л из: У пра вл ен ие ка пит а л ом . Выборин - вестиций. Ан а л из отчетн ости / В.В. К ова л ев. – М .: Фин а н сы и ста ти-
стика , 1998. – 512 с.
4. |
Са вицка я Г.В. Ан а л из х озяйствен н ой |
д еят ел ь н ости пред приятия: |
|
У чебн ое пособие д л я сту д ен т ов ву зов, |
обу ча ющих ся по экон ом иче- |
|
ским специа л ь н ост ям и н а пра вл ен иям / |
Г.В. Са вицка я. – 4-е изд ., пе- |
|
рера би д оп. – М н .: ООО «Новое зн а н ие», 1999. – 688 с. |
|
5. |
Э кон ом ический а н а л из: У чебн ик д л я ву зов / П од ред . Л . Т . Гил яров- |
|
|
ской. – 2-е изд ., д оп. – М .: Ю НИ Т И -Д АНА, 2002. – 615 с. |
|
Э л ект рон н ый ка та л ог На у чн ой библ иот еки Ворон еж ского госу д а рствен н ого у н иверсит ета . – (http//www.lib.vsu.ru/).
9
Р А ЗД Е Л 2
КО НТ Р О Л ЬНЫ Е Р АБО Т Ы
В АР И АН Т 1 |
|
Задание 1.1 |
|
Ра скрыть особен н ост и сод ерж а н ия и орга н иза ции т |
екущ его (рет ро - |
с п ект ивно го ) анализа. |
|
Задание 1.2 |
|
П о д а н н ым та бл. 2.1: |
|
1. Соста вить м од ел ь за висим ости ф он д а за ра ботн ой |
пл а т ы ра бота ю- |
щих от трех ф а кт оров. |
|
2. Ра ссчита т ь вл иян ие этих ф а кт оров мет о д о м о т но сит ельныхразно - |
|
с т ей. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Д а ть кра ткое а н а л итическое за кл ючен ие по резу л ь т а та м ра счетов. |
|||||||||
|
4. На зва ть |
д ру гие м етод ы и прием ы, которые м огу т быть испол ь зова - |
||||||||
н ы д л я а н а л иза |
пол у чен н ой м од ел и, и привести ф орм у л ы ра счета |
вл иян ия |
||||||||
ф а кторов н а резу л ь та т ивн ый пока за тел ь . |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Т а бл ица 2.1 |
||||
|
|
Исхо д ные д анные д ля факт о рно го анализа |
|
|
|
|
||||
|
|
фо нд а зарабо т но й п лат ы рабо т ающ их |
|
|
|
|
||||
|
|
|
Пред ыд у щий |
|
Отчетн ый |
Абсол ютн ое |
|
|
Т ем п |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Пока за т ел ь |
|
откл он ен ие |
|
|
роста , |
|
|||
|
год |
|
год |
|
|
|
||||
|
|
|
|
(+,–) |
|
|
% |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1. |
Фон д за ра ботн ой пл а ты ра бота ю- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
щих , т ыс. р. |
|
10080 |
|
12458 |
|
|
|
|
|
|
2. |
Производ ст во прод у кции, ра бот , |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
у сл у г, тыс. р. |
|
67456 |
|
69804 |
|
|
|
|
|
|
3. |
Сред н есписочн а я числ ен н ость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ра бота ющих , чел . |
|
131 |
|
127 |
|
|
|
|
|
|
4. |
Производ ит ел ь н ост ь тру д а 1 ра - |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бота ющего, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
За рпл а тоем кость прод у кции, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|