Продовження таблиці а.2

1

2

3

4

5

Інші поточні зобов'язання

610!

ПЕРЕ-РАХУ-ВАННЯ

605

“Прострочені позики в національній валюті”

606

“ Прострочені позики в іноземній валюті”

684

“Розрахунки по нарахованих відсотках”

685

“Розрахунки з іншими кредиторами”

Приводяться зобов'язання (у сумі погашення), що не можуть бути включені в інші статті розділу 4 баланса.

У цьому ж рядку, зокрема, відбиваються зобов'язання по сплаті ПДВ, стягнутого при імпорті товарів на митну територію України, у забезпечення яких виданий податковий вексель, і заборгованість по відсотках, нарахованих по облігаціях

Усього за розділом IV

620

Сума рядків 500, 510, 520, 530, 540, 550,560,570, 580, 590, 600, 610

5.Доходи майбутніх періодів

5. Доходи майбутніх періодів

630

69

“Доходи майбутніх періодів”

Приводиться інформація про доходи, що отримані протягом поточного або попереднього звітного періодів, але відносяться до наступних звітних періодів

Відбивають суми авансових орендних платежів, плата за навчання, підписка на газети, журнали, інші періодичні видання і т.п.

Баланс

640

Сума рядків 380, 430, 480, 620, 630

Стаття

Код рядка

Обороти по рахунках

Примітки

1

2

3

4

Доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

ОК(701+702+

+703)

701-доход від реалізації

продукції

702- доход від реалізації

товарів

703- доход від реалізації

робіт, послуг

Податок на додану вартість

015

Оборот проводок

д-т 701, 702, 703,

к-т 641/ПДВ, 643

Приводиться в дужках

Акцизний збір

020

Оборот

д-т 701, 702, 703,

к-т 641/акциз

Приводиться в дужках

025

Оборот

д-т 701, 702, 703,

к-т 64

Приводиться в дужках. Заповнюють підприємства, що сплачують інші збори або податки з обороту, страховики при виплаті відшкодувань

Інші відрахування з доходу

030

ОД 704

Приводиться в дужках. Генпідрядники показують по даному рядку оборот д-т 703, к-т 23 у частині вартості робіт, виконаних субпідрядниками (див. лист Мінфіну від 06.12.2000р. №053-29168). Специфіку заповнення даного рядка посередниками (комісіонерами, агентами і т.п.) — див. у примітках до ряд. 020 ф. №2-м (таблиця 2).

Указуються знижки, повернення товарів і інші суми, що підлягають виключенню з непрямих податків

1

2

3

4

Чистий доход

(виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

035

Ряд. (010-015-

-020-025-030)

П(С)БО 3, п.18.

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

040

ОД 90

Показується виробнича с/в, що містить у собі:

• виробничу с/в реалізованої продукції

• нерозподілені постійні загальвиробничі витрати

• наднормативні виробничі витрати

Валові:

прибуток

050

Ряд. (035 - 040),

якщо

результат > 0

П(С)БО 3, п.20

збиток

055

Те ж, якщо

результат < 0

Приводиться в дужках

П(С)БО 3, п.20

Інші операційні доходи

060

Оборот д-т 71,

к-т 79

Реалізація іноземної валюти, доходи від операційної оренди, доходи від операційних курсових різниць, штрафи, пені, неустойки, гранди, доход від списання кредиторської заборгованості, субсидії, інші доходи від операційної діяльності.

Адміністративні витрати

070

ОД 92

Приводиться в дужках

Загальнокорпоративні витрати,

витрати на утримування ОС, командировочні, транспортні послуги ,поштово-телеграфні, аудиторські, юридичні послуги.

1

2

3

4

Витрати на збут

080

ОД 93

Приводиться в дужках витрати на рекламу, доставку продукції.

Інші операційні витрати

090

ОД 94

Приводиться в дужках с/в реалізованої валюти , запасів, утрати від операційних курсових різниць, нестачі і утрати від псування цінностей, безнадійні борги.

Фінансові результати від операційної діяльності:

прибуток

100

Ряд. (050 (055) + +060-070-080-

-090), якщо

результат > 0

П(С)БО 3 ,п.25

збиток

105

Те ж, якщо

результат < 0

Приводиться в дужках

Доход від участі в капіталі

110

ОК 72.

Відбивають доходи від інвестиційної діяльності, облік яких ведеться методом участі в капіталі.

Інші фінансові доходи

120

ОК 73

Отримані дивіденди від підприємств, що не є дочірніми, відсотки по облігаціях, інші доходи від фінансової діяльності.

Інші доходи

130

Оборот д-т 74,

к-т 79

Доходи від реалізації необоротних активів, доходи від неопераційних курсових різниць по активах, зобов'язаннях в іноземній валюті, що зв'язані з фінансовою, інвестиційною діяльністю.

1

2

3

4

Фінансові витрати

140

ОД 95

Приводиться в дужках витрати по відсотках , зв'язані з залученням позикового капіталу, відсотки за кредит, витрати по випуску цінних паперів, відсотки по договорах фінансового лізингу.

Утрати від участі в капіталі

150

ОД 96

Приводиться в дужках

Інші витрати

160

ОД 97

Приводиться в дужках списання необоротних активів, виплати страхових сум і відшкодувань.

Фінансові результати від звичайної діяльності до оподатковування:

прибуток

170

Ряд. (100 (105) + +110+120+130 –

-140-150-160), якщо

результат >0

П(С)БО 3, п.32

П(С)БО 4, п.13

збиток

175

Те ж, якщо

результат < 0

Приводиться в дужках

Податок на прибуток від звичайної діяльності

180

ОД 981

Приводиться в дужках.

Див. примітка до ряд. 210

ф. №2-м

Фінансові результати від звичайної діяльності:

прибуток

190

Стр. (170 (175) –

-180), якщо

результат > 0

П(С)БО 3, п.34

збиток

195

Те ж, якщо

результат < 0

Приводиться в дужках

Надзвичайні:

доходи

200

ОК 75

Невиплачені витрати від надзвичайних подій (стихійні лиха, пожежа, техногенні аварії)

1

2

3

4

витрати

205

ОД 99

Приводиться в дужках

Податки з надзвичайного прибутку

210

ОД 982

Приводиться в дужках

Суми податків, що підлягають до сплати з прибутку від надзвичайних подій.

Чисті:

прибуток

220

Ряд. (190 (195) +

+200-205-210), якщо

результат >0

П(С)БО 3, п.37

П(С)БО 5,п.11

збиток

225

Те ж, якщо

результат < 0

Приводиться в дужках

Стаття

Код рядка

Гра-

фи

зві-

ту

Обороти по рахункам

Примітки

1

2

3

4

5

I. Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності

Прибуток (збуток) від

звичайної діяльності до оподаткування

010

3

Ряд. 170 ф. №2

4

Ряд. 175 ф. №2

Коректування на:

Амортизацію необоротних активів

020

3

Ряд. 260 ф. № 2

або ОК 13

1

2

3

4

5

Збільшення (зменшення) забезпечення

030

3

Ряд. 430 гр. (4-3)

ф. № 1, якщо

результат > 0

За відрахуванням обороту д-т 30, 31, к-т 48 в частині грошових коштів цільового фінансування, використаних на капітальні інвестиції

4

Те ж, якщо

результат < 0

Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

040

3

Оборот д-т 302, 312,

к-т 714 - оборот

д-т 945,

к-т 302, 312,

якщо результат < 0

4

Те ж, якщо

результат > 0

Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності

050

3

Ряд. (110 + 120 + +130 – 150 - 160)

ф. № 2 - ОД 952, якщо результат < 0

Рахунок 952 приводиться в частині інших фінансових витрат (не відсотків)

4

Те ж, якщо результат >0

I. Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності

Витрати на сплату відсотків

060

3

ОД (951+952)

Рахунок 952 приводиться в частині витрат по нарахованим відсоткам

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах

070

3

Ряд. (010 + 020 +

+030+040+050+

+060), гр. 3, - стр. (010+030+040+

+050) гр. 4 ф.№ 3,

якщо результат > 0

4

Те ж, якщо

результат < 0

Зменшення (збільшення):

1

2

3

4

5

Оборотних

активів

080

3

Ряд. (100+110+

+120+130+140+

+150+160+170+ +180+200+210+

+250) гр. (4 - 3)

ф. № 1 — оборот

д-т рахунків 2-го,

3-го класів,

к-т 44+оборот

д-т 44,

к-т рахунків 2-го,

3-го класів, якщо результат < 0

Ряд. 180, 200 ф. № 1 приводяться за відрахуванням дебіторської заборгованості за реалізовані НА** і інших змін, викликаних не операційною діяльністю. ОД (ОК) рахунків 2, 3 класів приводиться в части виправлення помилок минулих років, за винятком рахунків 373, 35, 30, 31, 333, 334 (371, 377 по дебіторської заборгованості за НА)

4

Те ж, якщо

результат > 0

Витрат майбутніх періодів

090

3

Ряд.270 ф.№1

гр.(4-3), якщо

результат < 0

4

Те ж, якщо

результат > 0

Збільшення (зменшення):

1

2

3

4

5

Поточних зобов'язань

100

3

Ряд. (520-610)

гр. (4 - 3) ф. № 1 — оборот д-т 44,

к-т рахунків 6-го класу + оборот

д-т рахунків 6-го класа, к-т 44, якщо результат > 0

Ряд. 590 ф. № 1 приводиться

без рахунку 671. Ряд. 520—610 указуються за відрахуванням кредиторської заборгованості за необоротними активами і іншої кредиторської заборгованості, зв'язаної з нею операційною діяльністю. ОК (ОД) рахунків 6-го класа указується в части виправлення помилок минулих років (за винятком рахунків 681, 685 в части кредиторської заборгованості за НА)

4

Те ж, якщо результат < 0

1

2

3

4

5

Прибутків майбутніх періодів

110

3

Ряд. 630 гр.

(4 – 3) ф.№1,якщо результат  0

Крім зміни рахунка 69 в кореспонденції с 48 и 74 (відображення використання цільового фінансування на капвкладення і амортизації необоротних активів, отриманих по цільовому фінансуванню)

4

Те ж, якщо

результат  0

Грошові кошти від операційної діяльності

120

3

Ряд. ( 070+ 080+

+ 090+ 100+ 110) гр. ( 3-4 )

ф. № 3, якщо результат  0

4

Те ж, якщо

результат  0

Сплачені:

1

2

3

4

5

відсотки

130

4

Оборот д-т 684,

к-т 30, 31

податки на

прибуток

140

4

Оборот д-т 641/ приб., к-т 30, 31

Крім податку з прибутку від інвестиційної і фінансової діяльності

Чистий рух грошових коштів до надзвичайних подій

150

3

Ряд. 120 гр. 3 (4)- ряд. (130 + 140) гр.4 ф.№3, якщо результат > 0

4

Те ж, якщо

результат < 0

Рух грошових коштів від надзвичайних подій

160

Приводиться надходження

(гр. 3) або витрата (гр. 4) грошових коштів, зв'язані з над­звичайними подіями в процесі операційної діяльності*

Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності

170

3

Ряд.(150 + 160)

гр. (3-4)ф.№3,

якщо результат > 0

4

Те ж, якщо

результат < 0

II. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності

Реалізація:

Фінансових інвестицій

180

3

Оборот д-т 30, 31,

к-т 377 (36)

Рахунок 377 (36) приводиться в частині дебіторської заборгованості за реалізовані фінінвестиції

Необоротних активів

190

3

Оборот д-т 30, 31,

к-т 377 (36)

Рахунок 377 (36) приводиться в частині дебіторської заборгованості за реалізовані необоротні активи

1

2

3

4

5

Майнових комплексів

200

3

Оборот д-т 30, 31,

к-т 377 (36)

У частині дебіторської заборгованості за реалізовані майнові комплекси

Отримані:

Відсотки

210

3

Оборот д-т 30,31,

к-т 373

В частині дебіторської заборгованості по нарахованих відсотках

Дивіденди

220

3

Оборот д-т 30, 31,

к-т 373

В частині дебіторської заборгованості по нарахованих дивідендах

Інші надходження

-^..^

230

3

Оборот д-т 30, 31,

к-т 16, 681, 371

Рахунки 371, 681 приводяться в частині авансів за НА. Рахунок 16 — у частині витрат за НА

Придбання:

фінансових інвестицій

240

4

Оборот д-т 685 (63), к-т 30, 31

У частині кредиторської заборгованості по придбаним фінінвестиціям

Необоротних активів

250

4

Оборот д-т 685 (63), к-т 30, 31

У частині кредиторської заборгованості по придбаним необоротним активам

Майнових комплексів

260

4

Оборот д-т 685 (63), к-т 30, 31

У частині кредиторської заборгованості по придбаним майновим комплексам

Інші платежі

270

4

Оборот д-т 163, 371, 641,

к-т 30, 31

Рахунок 371 приводиться в частині авансів, виданих за НА. Рахунок 163— у частині платежів за НА, крім авансів фінансових установ. Рахунок 641 — у частині податку на прибуток від інвестиційної діяльності

1

2

3

4

5

Чистий рух грошових коштів до надзвичайних подій

280

3

Ряд.(180+190+

+200+210+220+

+230) гр. 3 — ряд. (240 +250 + 260+ +270) гр.4,якщо

результат > 0

4

Те ж, якщо

результат < 0

Рух грошових коштів від надзвичайних подій

290

Приводиться надходження

(гр. 3) або витрата (гр. 4) коштів, зв'язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності*

Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності

300

3

Ряд. (280 + 290)

гр.(3-4) ф.№3,

якщо результат > 0

4

Те ж, якщо

результат < 0

III. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження власного капіталу

310

3

Оборот

д-т 30, 31,

к-т 41, 46

Отримані позики

320

3

Оборот

д-т 30, 31,

к-т 50, 51, 52, 60

Інші надходження

330

3

Оборот д-т 30, 31,

к-т 55

Рахунок 55 приводиться в частині надходження коштів, зв'язаного з фінансовою діяльністю

Погашення позик

340

4

Оборот

д-т 50, 51, 52, 60,

к-т 30, 31

1

2

3

4

5

Виплачені дивіденди

350

4

Оборот д-т 671,

к-т 30, 31

Інші платежі

360

4

Оборот

д-т 53, 61, 641,672, к-т 30, 31

Рахунок 641 приводиться в частині податку на прибуток від фінансової діяльності

Чистий рух грошових коштів до надзвичайних подій

370

3

Ряд. (310 + 320 + +330) гр. 3 –

ряд. (340 + 350 +

+ 360) гр. 4, якщо результат > 0

4

Те ж, якщо

результат < 0

Рух грошових коштів від надзвичайних подій

380

Приводиться надходження

(гр. 3) або витрата (гр. 4) коштів, зв'язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності*

Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності

390

3

Ряд. (370 + 380)

гр.(3-4) ф.№3,

якщо результат > 0

4

Те ж, якщо результат < 0

Чистий рух грошових коштів за звітний період

400

3

Ряд. (170 + 300 + +390) гр.(3-4)

ф. №3,

якщо результат > 0

4

Те ж, якщо

результат < 0

1

2

3

4

5

Залишок коштів на початок року

410

3

Ряд. (230 + 240)

гр. 3 ф. № 1

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

3

Ряд. 040 гр. 4 ф.№3

4

Ряд. 040 гр.3 ф.№3

Залишок коштів на кінець року

430

3

Ряд. (400 + 410 + +420) гр. 3 –

- ряд. (400 + 420)

гр. 4

Сума, відбита по даному рядку, повинна збігатися із сумою ряд. 230 і 240 гр. 4 ф. № 1

1

2

3

4

5

Скоректований залишок на

початок року

050

3-10

Гр. с 3 по 10

ряд. (010 + 020 + +030 + 040)

Якщо результат < 0, то приводиться у дужках

(віднімається)

11

Гр. (3+4+5+6+7+8 -

-9–10) ряд. 050

Переоцінка активів:

дооцінка основних засобів

060

6

Оборот д-т 10, 11,

к-т 423

уцінка основних засобів

070

6

Оборот д-т 423,

к-т 10, 11

Приводиться в дужках (віднімається)

дооцінка незавершеного будівництва

080

6

Оборот д-т 15, к-т 423

1

2

3

4

5

уцінка незавершеного будівництва

090

6

Оборот д-т 423,

к-т 15

Приводиться в дужках (віднімається)

дооцінка нематеріальних активів

100

6

Оборот д-т 12,

к-т 423

уцінка нематеріальних активів

110

6

Оборот д-т 423,

к-т 12

Приводиться в дужках (віднімається)

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

130

8

Ряд. 220 (225) гр. 3 ф. № 2

Графа 225 приводиться в дужках (віднімається)

Розподіл прибутку:

виплати власникам (дивіденди)

140

8

Оборот д-т 443,

к-т 671

Приводиться в дужках (віднімається)

напрямок прибутку в статутний капітал

150

3,8

Оборот д-т 443,

к-т 40

У гр. 8 привидиться в дужках (віднімається)

відрахування в резервний капітал

160

7, 8

Оборот д-т 443,

к-т 43

У гр. 8 приводиться в дужках (віднімається)

Внески учасників:

внески в капітал

180

3,4,9

Оборот д-т 46,

к-т 40, 422, 421

Графа 9 приводиться в дужках (віднімається)

1

2

3

4

5

погашення заборгованості по капіталу

190

9

ОК 46

Вилучення капіталу:

викуп акцій (часток)

210

10

ОД 45

Приводиться в дужках (віднімається)

перепродаж

викуплених акцій (часток)

220

10

Оборот д-т 30,

31, 34, к-т 45

анулювання викуплених акцій (часток)

230

3,10

Оборот д-т 40,

к-т 45

У частині анулювання викуплені акції (часток). Показник у гр. 3 приводиться в дужках (віднімається)

вилучення частки в капіталі

240

10

ОД 45

У частині вилучення частки в капіталі. Приводиться в дужках (віднімається)

зменшення номінальної

вартості акцій

250

3

Оборот д-т 40,

к-т 672

Показник у гр. 3 приводиться в дужках. Рядок 250 потрапив під вилучення капіталу явно через непорозуміння. Він ніяк не зв'язаний з рахунком 45. Це окрема стаття зменшення статутного фонду.

Інші зміни в капіталі:

списання не відшкодованих збитків

260

4,5,6,

7,8

Д-т 41, 42, 43,

к-т 442

Гр. 4, 5, 6, 7 приводяться в дужках (віднімаються)

безкоштовно отримані активи

270

6

Оборот д-т 10, 11, 12, 14, 15, к-т 424

280

6

Оборот д-т 424,

к-т 745

Приводиться в дужках (віднімається)

1

2

3

4

5

Разом змін у капіталі

290

3-11

Сума рядків з 060 по 280 по відповідних графах з урахуванням знаків (+, —)

Залишок на кінець року

300

3-11

Сума рядків (050 +290) з урахуванням знаків (+, -)

Показники, відбиті в гр. з 3 по 11 даного рядка, повинні збігатися з показниками стор. з 300 по 380 ф. № 1 на кінець року