Бухгалтерські записи по рахунку 30 «Каса»

Документ	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Чек, виписка банку	1. Одержання грошей з поточного рахунка	30	31
Чек, виписка банку	2. Одержання готівкою за путівки.	30	331
Прибутковий касовий ордер	3. Повернення невикористаних підзвітних сум	30	372
Прибутковий касовий ордер	4. Погашення нестач, нарахувань	30	375
Акт інвентаризації наявності коштів	5. Оприбуткування надлишку грошей, виявленого при інвентаризації: а) у державних підприємствах б) у недержавних підприємствах	30 30	642 719
Прибутковий касовий ордер	6. Оприбуткування виторгу за готівку	30	701, 702
Видатковий касовий ордер, копія чека	7. Оплата дрібних витрат	84, (92 93, 94)	30
Копія супровідної відомості	8. Здача виторгу інкасатору	333, 334	30
Видатковий касовий ордер	9. Видача в підзвіт	372	30
Акт інвентаризації наявності коштів	10. Відображення нестачі в касі за рахунок винних	375	30
Видатковий касовий ордер	11. Виплати за рахунок засобів цільового фінансування	48	30
Платіжна відомість	12. Виплата посібників за рахунок соцстраху	65	30
Платіжна відомість, видатковий касовий ордер	13. Виплата зарплати	66	30

У терміни, установлені керівником підприємства, виробляється раптова інвентаризація каси з повним поаркушевим перерахуванням грошей. Акт про результати інвентаризації коштів складається в двох екземплярах, а при зміні касира – у трьох. У випадку розбіжностей фактичної наявності грошей з обліковий даними, касир в акті пише пояснення причин надлишку чи нестач, після чого керівник приймає рішення. Акт складається з метою відображення результатів інвентаризації готівки, цінних паперів, що зберігаються в касі підприємства.

Обліковим регістром по рахунку «Каса» є ордер або відомість обліку коштів (форма № У-4), яка рекомендована для малих підприємств. Записи в ордер (відомість) робляться на підставі звіту касира в хронологічному порядку й у розрізі кореспондуючих рахунків.

Кожне підприємство, що є юридичною особою, для збереження коштів і ведення безготівкових розрахунків, має поточний та інші рахунки в банках.

Правила відкриття рахунків затверджуються НБУ. Для відкриття рахунка підприємство представляє в установу банку наступні документи: заява, документ про державну реєстрацію юридичної особи, нотаріально завірену копію статуту, картку зі зразками підписів і відбитка печатки.

Операції по поточному й інших рахунках банку відбиваються на підставі наступних документів: платіжне доручення, чек (грошовий), рахунковий чек, заява на відкриття акредитива, інкасове доручення, платіжне вимога-доручення, заява про відмовлення від акцепту, вексель і ін. Розрахункові документи можуть бути використані на паперових носіях та в електроннім вигляді.

Усі банківські документи виписуються чітко, без помарок. У них ніякі виправлення не допускаються.

Підприємство щодня в робочі дні банку або інші терміни одержує виписку з рахунків, у якій указується перелік всіх операцій, зроблених банком. До виписки банку додаються документи, на підставі яких зараховані чи списані засоби.

Обробляючи виписку банку, бухгалтер підприємства повинен знати, що банк записує залишки засобів і надходження на поточний рахунок по кредиту, а видачу - по дебету. На підприємстві ці записи робляться навпаки, тому що для підприємства поточний рахунок активний, а для банку він є пасивним.

Для обліку засобів підприємства на рахунках банку використовується бухгалтерський рахунок 31 «Рахунка в банках». Рахунок має 4 субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

Усі зазначені субрахунку є активними. Залишки засобів – по дебету. Підставою для записів по рахунках є виписки банку і прикладені до них документи.

Бухгалтерські записи по рахунку 31 «Рахунка в банках».

Зміст операції	Документ	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Надходження готівки з каси	Виписка банку	31	30
2. Зарахування залишку невикорис-таної чекової чи книжки акредитива	Виписка банку	31	313
3. Зарахування заборгованості за векселями	Виписка банку	31	34
4. Зарахування платежів від покупців за реалізовану продукцію (товари)	Виписка банку	31	36
5. Зарахування платежів у погашення заборгованості дебіторів за претензіями	Виписка банку	31	374
6. Зарахування в погашення іншої дебіторської заборгованості	Виписка банку	31	377
7. Зарахування короткострокової позики	Виписка банку	31	60
8. Зарахування штрафів, пені, неустойок, отриманих від інших підприємств	Виписка банку	31	715
9. Видача готівки в касу з рахунків банку	Виписка банку	30	31
10. Оплата постачальникам і підрядникам авансів і часткової оплати замовлень	Виписка банку	371	31
11. Оплата за рахунок резервного капіталу	Виписка банку	43	31
12. Оплата за рахунок засобів цільового фінансування і цільових надходжень	Виписка банку	48	31
13. Погашення заборгованості за позикою банку	Виписка банку	50, 60	31
14. Оплата за векселями	Виписка банку	62	31
15. Оплата товарно-матеріальних цінностей постачальникам	Виписка банку	63	31
16. Перерахування платежів у бюджет (податків)	Виписка банку	64	31
17. Перерахування в погашення заборгованості органам страхування	Виписка банку	65	31
18. Погашення заборгованості різним кредиторам	Виписка банку	68	31
19. Оплата штрафів, пені	Виписка банку	84 (984)	31

Обліковими регістрами по банківським рахункам є ордери (відомості) обліку коштів (форма № У-4), рекомендовані для малих підприємств. Регістри відкриваються для обліку наявності і руху коштів по кожнім рахункам окремо.

Валюта – грошова одиниця, що використовується для розрахунків і платежів. У нашій державі використовується валюта: національна й іноземна (долар США, російський карбованець, англійський фунт стерлінгів і т.ін.). У спільних підприємствах іноземними інвесторами можуть бути юридичні особи і громадяни. Інвестиції здійснюються шляхом пайової участі і 100%-го вкладення засобів іноземного інвестора. Інвестиції – це один зі шляхів надходження іноземної валюти. Інший шлях – це надходження іноземної валюти у виді платежів від закордонних покупців за експортними операціями.

Усі розрахунки з зовнішньоекономічних операціям здійснюються в тій валюті, у якій здійснюються платежі. Облік іноземної валюти ведеться за видами валют. Одночасно кошти в касі і на рахунках банку в іноземній валюті враховуються в гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахування іноземної валюти за курсом НБУ на дату здійснення грошової операції. Курсові різниці за грошовими і розрахунковими операціями відносяться на рахунки 71, 74, 85, 94, 97.

Облік коштів в іноземній валюті здійснюється на рахунках 302, 312. По призначенню і структурі вони аналогічні рахункам 301, 311.

До інших рахунків банку відносяться чекові книжки, акредитиви, ощадні сертифікати. Це відособлена частина коштів підприємства. Для обліку їх використовуються субрахунку:

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

Бухгалтерські записи по субрахунках 313, 314 «Інші рахунки в банках».

Зміст операції	Документ	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Одержання чекової книжки за рахунок власних коштів	Виписка банку	313	311
2. Виставляння акредитива на ім'я конкретного постачальника: а) у національній валюті б) в іноземній валюті в) за рахунок короткострокової позики банку	Виписка банку	313 314 313,314	311 312 601,602
3. Оплата витрат чеками, з акредитива	Виписка банку	20, 84, 92, 93, 94	313, 314
4. Оплата рахунків постачальників	Виписка банку	631,632	313,314
5. Оплата послуг	Виписка банку	685	313
6. Невикористана сума акредитива зараховується на: а) поточний рахунок у національній валюті б) поточний рахунок в іноземній валюті в) погашення позики	Виписка банку	311 312 601,602	313 314 313,314

Облік грошових документів і коштів в дорозі здійснюється на рахунку 33 «Інші кошти». Рахунок активний, призначений для узагальнення інформації про наявність і рух інших коштів.

Рахунок має 4 субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»

332 «Грошові документи в іноземній валюті»

333 «Кошти в дорозі в національній валюті»

334 «Кошти в дорозі в іноземній валюті»

Грошові документи знаходяться в касі підприємства, але їхній облік ведеться окремо. До грошових документів відносяться поштові марки, марки гербового збору, оплачені проїзні документи, оплачені путівки в санаторії, пансіонати і т.п. По дебету субрахунків 331 і 332 записується надходження грошових документів, по кредиту - вибуття, списання.

Бухгалтерські записи по субрахунках 331, 332.

Зміст операції	Документ	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Придбання (покупка) грошових документів: а) за готівку б) у безготівковому порядку в) через підзвітних осіб г) за рахунок зобов'язань іншим підприємствам	Звіт касира Виписка банку Авансовий звіт Рахунок	331,332 331,332 331,332 331,332	301,302 311,312 372 68
2. Вибуття грошових документів: а) утримання з зарплати працівника частини чи повної вартості путівки; б) списання на витрати	Розрахунково-платіжна відомість Акт	661 23, 84, 85, (92, 93,94)	331,332 331,332

Субрахунку 333, 334 використовуються підприємствами торгівлі, громадського харчування, сфери послуг, що здійснюють продаж за готівку і здають виторг у банк через інкасатора. Необхідність обліку коштів у дорозі зв'язана з тим, що час здачі виторгу і її зарахування на рахунок банку не збігаються. По дебету субрахунків записується сума інкасованого виторгу, по кредиту – її зарахування банком відповідно до виписки. Наявність і рух коштів у шляху ведеться окремо в національній валюті й в іноземній.

Здача виторгу інкасатору оформляється супровідною відомістю. Супровідна відомість виписується в трьох екземплярах під копірку. Перший екземпляр вкладається в інкасаторську сумку, другий (накладна) – вручається інкасатору, а третій (копія) – залишається у особи, що здала виручку.

Обліковим регістром по рахунку 33 є журнал ордер відомість (форма № У-4) типові форми, призначеної для обліку коштів.