Постачальник

Оптова база

Покупець

3

4 5

2

Рис 1. Схема товароруху і документообігу при

реалізації товарів транзитом за участю в розрахунках.

1 - відвантажені товари транзитом із супровідними документами;

2 - виставлені на інкасо транзитні платіжні вимоги-доручення покупцю від імені оптової бази;

3 - виставлені зведені вимоги-доручення оптовій базі;

4 - оплата зведеного документа оптовою базою постачальнику;

5 - оплата транзитних документів оптовій базі.

Бухгалтерські записи по реалізації покупцям товарів транзитом

Слід звернути увагу на те, що при реалізації транзитом товари на склади оптової бази не надходять і, відповідно, не списуються. Тому собівартість реалізованих товарів формується на рахунку 902 “Собівартість реалізованих товарів” одночасно з відображенням зобов’язань постачальникам.

№	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Відвантажено товари транзитом покупцям: а) вартість товарів за продажними цінами б) зобов’язання з ПДВ	12000 2000	361 702	702 641
2 3 4 5 6 7	Відображена заборгованість оптової бази за товари перед постачальниками (за покупними цінами) Нараховано податковий кредит (ПДВ постачальника) Перераховано постачальникам за товари і ПДВ Надійшли платежі від покупців По закінченні місяця списані доходи від реалізації (12000 - 2000) По закінчення місяця списана собівартість реалізованих товарів	8000 1600 9600 12000 9000 8000	902 641 631 311 702 791	631 631 311 361 791 902

Аналітичний облік відвантаження і реалізації товарів оптом.

Аналітичний облік відвантаження і реалізації товарів оптом ведеться по кожному платіжному дорученню, вимозі-дорученню або іншому документу, що підтверджує відвантаження товару і надходження платежів від покупця.

Як і при аналітичному обліку надходження товарів облік відпуску відвантаження здійснюється лінійно-позиційним способом у спеціальному обліковому регістрі, що відкривається до рахунка 361 «Розрахунки з покупцями і замовниками» або 681 “Розрахунки за авансами одержаними”. У дебетовій відомості до цих рахунків відбивається факт відвантаження товарів і тари за супровідними документами (податкова накладна, рахунок-фактура, товарно-транспортна накладна і т.ін.), по цій же позиції, але в журналі-ордері по кредиту рахунка 361 відбивається сума наступного або попереднього платежу, що надійшов від покупця. Якщо позиція закрита по дебету і кредиту рахунків 361, 681, то така позиція свідчить про відвантаження товарів і тари і повну їх оплату покупцями. Запис тільки по дебету рахунка 361-означає, що товар відвантажений, але не оплачений; запис тільки по кредиту рахунка 681 - означає, що платежі надійшли (попередній платіж), а товар ще не відвантажений. Сальдо по цьому рахунку може бути як дебетове (за окремими позиціями), так і кредитове (за іншими позиціями). Сальдо по рахунку 361 може виникнути так само, якщо сума відвантаження не збігається із сумою платежу за відвантажені товари. Кредитове сальдо на кінець місяця повинне бути відбите в бухгалтерському балансі по статті «Поточні зобов'язання за отриманими авансами» чи по статті «Інші поточні зобов'язання».

В умовах застосування персональних комп'ютерів аналітичний облік відвантаження і реалізації товарів доцільно вести в розрізі покупців, а по кожному покупцю – у розрізі супровідних і платіжних документів. У встановлений термін оптова база звіряє розрахунки з покупцями для усунення допущених помилок і забезпечення своєчасності відпуску товарів.