1.3. Бухгалтерские записи

В соответствии с действующим законодательством счета компаний должны ясно отражать сделки и финансовые результаты работы предприятия, а также давать верное и ясное представление о её финансовом состоянии. Записи должны вестись таким образом, чтобы любое лицо, занимающееся бухгалтерским учётом, могло четко определить финансовое положение компании, выявить деловые операции, проведённые в течение любого периода времени, и установить начало и последовательность выполнения каждой операции.

Единицей измерения стоимости должна быть денежная единица Латвийской Республики (лат), а языком бухгалтерской отчётности – латышский язык. Если партнёром в предпринимательском обществе является иностранное частное физическое или юридическое лицо (зарегистрированная компания), то по согласованию между сторонами и с аудиторами может быть использован второй язык. Бухгалтерские записи и все подтверждающие документы должны храниться в Латвии. Каждая проводка в главной книге должна быть подтверждена соответствующим документом. Любой подобный документ должен содержать следующую информацию: название компании; регистрационный номер компании; название, номер и дату документа; описание и обоснование операции; единицы измерения (количества, суммы) и подписи лиц, ответственных за выполнение этой сделки; точность предоставленной информации. Информация и данные, включаемые в годовой отчёт, не считаются конфиденциальной информацией компании. Вся остальная информация, включённая в бухгалтерские записи, считается конфиденциальной. Конфиденциальная информация компании должна быть представлена аудиторам, налоговым учреждениям, проверяющим декларированные налоги, а также другим государственным учреждениям, в соответствии с процедурами, предусмотренными законодательством.

Отчётный период (период таксации) равен 12 месяцам. Обычно начало и конец учётного периода совпадает с календарным годом, однако эти периоды могут не совпадать, если протокол собрания акционеров компании предусматривает иное. Компании, которые образуют группу, должны иметь один и тот же период таксации.

Отчётный период может быть изменен. Подобные изменения должны быть обоснованы и разъяснены в примечаниях к годовому отчёту. В начале деятельности таксационный период в новой компании может быть меньше или больше года, но он не может превышать срок в 18 месяцев. Отчётный период не должен превышать 12 месяцев, если он изменяется у уже существующей компании. Отчётный период может быть меньше 12 месяцев, если компания завершает свою деятельность или изменяет начало своего отчётного периода.

1.4. Требования к отчётности

Годовой отчёт состоит из финансовых отчётов и отчёта руководства. Полные финансовые отчёты содержат балансовый отчёт, отчёт о прибыли и убытках, отчёт о движении наличных средств и отчёт об изменениях в собственных средствах, при необходимости с пояснительными записками. Годовой отчёт должен давать верное и ясное представление о средствах компании, её обязательствах и финансовом положении, прибыли и убытках, потоках наличных средств и должен быть составлен на латышском языке. Средством измерения стоимости должна быть денежная единица Латвийской Республики.

Годовой отчёт подготавливается в соответствии со следующими принципами:

1) предпосылка о действующем предприятии: компания продолжит свою деятельность;

2) неизменное использование из года в год одних и тех же методов оценки;

3) оценка должна быть выполнена в соответствии с принципами предусмотрительности, то есть:

годовой отчёт отражает только ту часть прибыли, которая получена до даты составления балансового отчёта

должны быть рассмотрены все возникшие обязательства и убытки, как текущие, так и предыдущих лет, даже если они выявлены в период после даты составления балансового отчёта, но до подготовки годового отчёта

необходимо принять к сведению все финансовые неудачи и обесценивания в течение таксационного года, независимо от того, оказался их финансовый результат убыточным или прибыльным

4) необходимо принять к сведению все доходы и расходы отчётного года, независимо от даты их оплаты или даты полученного или выданного счета-фактуры, расходы должны соответствовать доходам, полученным за отчетный период;

5) имеющиеся средства и обязательства должны оцениваться раздельно;

6) начальное сальдо должно соответствовать конечному сальдо предыдущего года;

7) деловые операции должны записываться с учётом их экономического характера и сущности, а не юридической формы.

В исключительных случаях подобные требования, предявляемые к оформлению отчётности могут не выполняться. Любое такое отклонение от требований должно быть подтверждено объяснением в письменном виде, указывая воздействие на средства, обязательства, финансовое положение и результаты деятельности компании.