Business Toolkits. Налоговое планирование. 176 слайдов
..pdf
НДС: процедура и сроки уплаты
Сумма налога |
Сроки |
База для уплаты |
Менее чем 3,000 тыс. |
Ежеквартально (не |
Фактический оборот товаров |
руб. в месяц |
позднее 20 числа месяца, |
(работ, услуг) за квартал |
|
следующего за |
|
|
кварталом) |
|
Îò 3,000 äî 10,000 |
Ежемесячно (не позднее |
Фактический оборот товаров |
òûñ. ðóá. (çà |
20 числа следующего |
(работ, услуг), реализованных |
исключением |
месяца) |
во время предыдущего |
некоторых ж/д |
|
календарного месяца |
предприятий) |
|
|
Более чем 10,000 тыс. |
Три раза в месяц - до 15, |
Уплата - одна треть от |
ðóá. |
25 ,и 5 числа следующего |
начисленной суммы налога за |
|
месяца. |
последний месяц после |
|
|
заключительной частичной |
|
|
выплаты до 20 числа (25 числа |
|
|
для ж/д предприятий) месяца |
|
|
следующего за отчетным на |
|
|
базе фактического |
|
|
товарооборота. |
tax2r/26
В распоряжении руководства предприятий имеется
ограниченное число средств для уменьшения НДС
Некоторые пути сокращения уплаты НДС
Продажа заграницу
Трансфертные цены в хозяйственных операциях с родствен ными предприятиями Хорошо структурированные бартерные сделки
tax2r/27
Пример: увеличить экспорт
На экспорт конечной продукции (в страны за пределами СНГ) налог на добавленную стоимость не распространяется. Возврат НДС за приобретенное сырье и комплектующие производится после получения оплаты от зарубежного покупателя.
Предыстория:
Руководство предприятия РОСКА рассматривает контракт с зарубежным покупателем и пытается подсчитать выгодность этой хозяйственной операции.
•Предприятие закупает автокарты за 6 млн. руб.
|
|
Сравнительный анализ реализации одного • |
Продает за 18 млн. руб., включая НДС |
||||||
автокарта дома и заграницей: |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
òûñ. ðóá. |
|
Реализ. дома |
|
Реализ. загран |
|
|
Освобождение |
|
|
Установленная цена |
|
15,000 |
|
18,000 |
|
|
îò ÍÄÑ |
|
|
ÍÄÑ |
|
3,000 |
|
0 |
|
|
увеличило |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена сбыта: |
|
18,000 |
|
18,000 |
|
|
прибыль от |
|
|
Öåíà áåç ÍÄÑ |
|
(6,000) |
|
(6,000) |
|
|
операции более |
|
|
НДС на закупку |
|
(1,200) |
|
(1,200) |
|
|
÷åì íà 30% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Закуп. цена: |
|
(7,200) |
|
(7,200) |
|
|
|
|
|
Прибыль от реализации |
|
10,800 |
|
10,800 |
|
|
|
|
|
Уплата НДС |
|
(1,800) |
|
1,200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль от операции: |
|
9,000 |
|
12,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
tax2r/28
Примеры: трансфертная калькуляция цен или
структурированные бартерные операции
Трансфертная калькуляция цен и хорошо структурированные бартерные операции (когда операция осуществляется в группе родственных предприятий) могут быть очень эффективным средством уменьшения налогов, включая налог на добавленную стоимость.
Бартер 5 в обмен на 2
Предыстория:
Рассмотрим еще одну хозяйственную операцию, которая не является редкостью для России.- бартер.
С руководством предприятия РОСКА связался спорт-клуб одного из автомобильных заводов (поставщики РОСКА), который намеревается закупить у РОСКА 2 модернизированных автокарта. После короткого обсуждения бала проведена бартерная операция:
•2 модернизированных автокарта за 15 млн. руб.
•в обмен на 5 автокарт по 6 млн. руб.. закупаемых у этого автомобильного завода (СРТ для автокартов равна 4 млн. руб.)
tax2r/29
Трансфертная калькуляция цен или структурированная
бартерная операция могут привести к уменьшению НДС
òûñ. ðóá. |
Автозавод |
|
РОСКА |
Если операция |
|
имеет структуру |
|||
Реализация |
30,000 |
|
30,000 |
|
|
обычной купли- |
|||
ÍÄÑ |
6,000 |
|
6,000 |
|
|
продажи, |
|||
Всего оплачено НДС: |
|
12,000 |
|
|
|
|
предприятия |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заплатят 12 млн. |
|
|
|
|
ÍÄÑ |
Бартер 5 в обмен на 2 
Эта трасфертная калькуляция цен также уменьшит налог на прибыль !
Предприят.
использующ.
трансферт. калькуляцию цен (покрывающ. как мин. СРТ), экономят на НДС
|
òûñ. ðóá. |
Aвтозавод |
|
РОСКА |
|
|
|
|
|
|
|
|
Реализация |
20,000 |
|
20,000 |
|
|
ÍÄÑ |
4,000 |
|
4,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего оплачено НДС: |
|
8,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
tax2r/30
НДС: рассуждения на заметку
• Все предложенные нами варианты широко используются российскими предприятиями. Однако каждому руководителю следует учитывать “скрытые затраты”, такие как:
– Более высокие затраты на переговоры , более строгие требования (и затраты на доведение) для экспортируемых товаров
– Использование дополнительных ресурсов и возможная задержка получения выгод от бартерных операций и т. д.
tax2r/31
План семинара
Содержание и задачи семинара
Занятие 1: Введение
•Что такое налоговае планирование и его значение. Основные принципы налоговой системы России
Занятие 2: Планирование ваших налогов
•Налог на прибыль, НДС
Занятие 3: Планирование ваших налогов (продолжение)
•Налог на имущество, налоги на фонд заработной платы, други е налоги
Занятие 4: Включение налоговых платежей в процессы планир ования и управления
Занятие 5: Штрафы и налоговая задолженность
Занятие 6: Переговоры с налоговыми органами и другие налог овые вопросы, упражнения
Занятие 7: Эволюция налоговой системы в России
Занятие 8: Разбор домашнего задания
tax3r/1
Занятие 3: планирование ваших налогов
Налог на имущество
–Руководящие инструкции и налоговая база
–Налоговая ставка и процедура выплаты
–Налоговые льготы, установленные законом
–Методы и средства снижения налогов
•Налоги на фонд заработной платы
–Руководящие инструкции и налоговая база
–Налоговая ставка и процедура выплаты
–Налоговые льготы, установленные законом
–Методы и средства снижения налогов
• Другие налоги
tax3r/2
Налог на имущество: закон о налогообложении
и налоговая база
Основной регулирующий закон
•Закон Российской Федерации, “О налоге на имущество предпр иятия“ за ¹. 2030-1 от 13 декабря 1991 года (со всеми последующими дополнениями и изменениями).
Инструкция по применению закона
•Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации, “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущест во предприятий“ за ¹ 33 от 8 июня 1995 года.
Налогооблагаемая база
•Среднегодовая стоимость имущества предприятия, состоящ его из основных активов и нематериальных активов, малоценные и быстроизнашивающиеся активы (по ликвидационной стоимос ти) и другие запасы на балансе предприятия-налогоплательщика .
tax3r/3
Налог на имущество: налоговая ставка и процедура
выплаты
Налоговая (ые) ставка (и)
•Налоговая ставка должна устанавливаться законодательны ми (представительными) органами субъектов Российской Федер ации в зависимости от вида деятельности предприятий (запрещает ся вводить отдельную налоговую ставку для индивидуальных предприя тий).
•Максимальная ставка налога, взимаемая с имущества предпр иятий, не должна превышать 2% от налогооблагаемой базы (с некоторыми исключениями для отдельных субъектов Российской Федера ции).
Процедура выплаты
•Выплата налога на имущество должна производиться в течен ие 5 дней со дня, установленного законодательством для предоставл ения квартальных финансовых отчетов, и заключительная выплат а - в течение 10 дней со дня, установленного законодательством для предо ставления годовых финансовых отчетов, в размере равном среднегодов ой стоимости имущества, оцененного за отчетный период.
•Налоги на имущество должны относиться на результаты фина нсовой деятельности предприятия.
tax3r/4