- •Содержание:
- •1. Общие положения 5
- •2. Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах 32
- •3. Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности 65
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые забалансовые счета бухгалтерского учета
- •Счет 001 «Арендованные основные средства»
- •Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
- •Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •Счет 010 «Износ основных средств»
- •Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»
- •Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»
- •Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»
- •Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»
- •Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»
- •Счет 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство»
- •Счет 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •1.5.Принципы бухгалтерского учета на забалансовых счетах
- •2.Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах
- •2.1.Счет 001 «Арендованные основные средства» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с арендой и безвозмездным пользованием основными средствами
- •Принятие на забалансовый учет арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •Списание с забалансового учета арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •2.2.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Принятие на забалансовый учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •Списание с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •2.3.Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» Принятие на забалансовый учет материалов, принятых в переработку
- •Списание с забалансового учета материалов, принятых в переработку
- •2.4.Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с комиссией
- •Принятие на забалансовый учет товаров, принятых на комиссию
- •Списание с забалансового учета товаров, принятых на комиссию
- •2.5.Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» Принятие на забалансовый учет оборудования, принятого для монтажа
- •Списание с забалансового учета оборудования, принятого для монтажа
- •2.6.Счет 006 «Бланки строгой отчетности» Принятие на забалансовый учет бланков строгой отчетности
- •Списание с забалансового учета бланков строго отчетности
- •2.7.Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных со списанием в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Принятие на забалансовый учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Списание с забалансового учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных кредиторов
- •2.8.Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей полученных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей полученных
- •2.9.Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей выданных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей выданных
- •2.10.Счет 010 «Износ основных средств» Принятие на забалансовый учет износа основных средств
- •Списание с забалансового учета износа основных средств
- •2.11.Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» Принятие на забалансовый учет основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •Списание с забалансового учета основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •2.12.Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» Принятие на забалансовый учет полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию
- •Списание с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию
- •2.15.Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •2.16.Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •2.17.Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» Принятие на забалансовый учет имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство
- •Списание с забалансового учета выявленных при инвентаризации объектов недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •3.Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности
Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»
Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении приватизированных квартир в жилых домах, находящихся в собственности ОАО «РЖД».
Приватизированные квартиры учитываются на счете 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» по стоимости, по которой они учитывались на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический учет по объектам жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности ведется по каждому такому объекту и месту его нахождения.
Обороты и сальдо по счету 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» означают следующее:
Дебетовые обороты |
Стоимость объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности поступивших за период |
Стоимость объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, выбывших за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
Стоимость объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, числящихся на момент времени |
- |
Кредитовое сальдо |
Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
Счет 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов жилищного фонда (жилых домов), полученных ОАО «РЖД» в обременение, до момента их передачи в муниципальную собственность.
При передаче объектов жилищного фонда и ЖКХ в муниципальную собственность их стоимость списывается со счета 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД».
Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» учитываются на счете 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» в оценке, указанной в правоустанавливающих документах по наложению обременений.
Аналитический учет по объектам жилищного фонда и ЖКХ, находящимся в обременении ОАО «РЖД» ведется по каждому такому объекту и месту его нахождения.
Обороты и сальдо по счету 017 «Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД» означают следующее:
Дебетовые обороты |
Стоимость объектов жилищного фонда и ЖКХ, поступивших в обременение, за период |
Стоимость объектов жилищного фонда и ЖКХ, находящихся в обременении и выбывших за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
Стоимость объектов жилищного фонда и ЖКХ, числящихся в обременении на момент времени |
- |
Кредитовое сальдо |
Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»
Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» используется с целью отслеживания наличия и движения имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины. На этом счете учитывается имущество, расположенное на территории Казахстана и Украины, которые до образования ОАО «РЖД» находилось в собственности (владении, пользовании, распоряжении) Министерства путей сообщения РФ, в связи с тем, что данное имущество не было внесено в уставный капитал ОАО «РЖД».
Имущество, находящегося на территории Казахстана и Украины учитывается на счете 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» в оценке в которой имущество числилось в бухгалтерском учете МПС РФ до создания ОАО «РЖД».
Аналитический учет по имуществу, находящемуся на территории Казахстана и Украины ведется по местам его расположения и наименованиям объектов железнодорожной инфраструктуры.
Обороты и сальдо по счету 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» означают следующее:
Дебетовые обороты |
Стоимость имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины, поступившего в пользование за период |
Стоимость имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины, выбывшего из пользования за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
Стоимость имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины числящегося в пользовании на момент времени |
- |
Кредитовое сальдо |