- •Содержание:
- •1. Общие положения 5
- •2. Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах 32
- •3. Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности 65
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые забалансовые счета бухгалтерского учета
- •Счет 001 «Арендованные основные средства»
- •Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
- •Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •Счет 010 «Износ основных средств»
- •Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»
- •Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»
- •Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»
- •Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»
- •Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»
- •Счет 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство»
- •Счет 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •1.5.Принципы бухгалтерского учета на забалансовых счетах
- •2.Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах
- •2.1.Счет 001 «Арендованные основные средства» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с арендой и безвозмездным пользованием основными средствами
- •Принятие на забалансовый учет арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •Списание с забалансового учета арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •2.2.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Принятие на забалансовый учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •Списание с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •2.3.Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» Принятие на забалансовый учет материалов, принятых в переработку
- •Списание с забалансового учета материалов, принятых в переработку
- •2.4.Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с комиссией
- •Принятие на забалансовый учет товаров, принятых на комиссию
- •Списание с забалансового учета товаров, принятых на комиссию
- •2.5.Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» Принятие на забалансовый учет оборудования, принятого для монтажа
- •Списание с забалансового учета оборудования, принятого для монтажа
- •2.6.Счет 006 «Бланки строгой отчетности» Принятие на забалансовый учет бланков строгой отчетности
- •Списание с забалансового учета бланков строго отчетности
- •2.7.Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных со списанием в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Принятие на забалансовый учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Списание с забалансового учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных кредиторов
- •2.8.Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей полученных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей полученных
- •2.9.Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей выданных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей выданных
- •2.10.Счет 010 «Износ основных средств» Принятие на забалансовый учет износа основных средств
- •Списание с забалансового учета износа основных средств
- •2.11.Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» Принятие на забалансовый учет основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •Списание с забалансового учета основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •2.12.Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» Принятие на забалансовый учет полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию
- •Списание с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию
- •2.15.Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •2.16.Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •2.17.Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» Принятие на забалансовый учет имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство
- •Списание с забалансового учета выявленных при инвентаризации объектов недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •3.Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности
2.3.Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» Принятие на забалансовый учет материалов, принятых в переработку
Материалы, принятые в переработку, могут быть получены от:
заказчика (давальца);
другого подразделения ОАО «РЖД» в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Основанием для отражения на забалансовом учете материалов, принятых в переработку, являются:
договор подряда (договор на переработку);
накладная на отпуск материалов на сторону, приходный ордер с отметкой «в переработку»;
иной аналогичный документ, составленный в соответствии с законодательством РФ, договором и (или) внутренними нормативными документами ОАО «РЖД.
Основанием для отражения в забалансовом учете материалов, принятых в переработку, в порядке внутрихозяйственного перемещения, является требование-накладная.
Датой принятия к забалансовому учету является дата фактического поступления материалов для переработки, указанная в первичных учетных документах.
Списание с забалансового учета материалов, принятых в переработку
Списание с забалансового учета материалов, принятых в переработку, осуществляется при наступлении одного из следующих событий:
передача продукции из переработанных материалов заказчику (давальцу);
перехода права собственности на материалы, поступившие в качестве давальческого сырья к Обществу, в соответствии с условиями договора или по другим законным основаниям;
возврат заказчику (давальцу) при досрочном расторжении договора;
порча, утрата, хищение;
передача в другое подразделение ОАО «РЖД» в порядке внутрихозяйственного перемещения.
передача продукции из переработанных материалов в другое подразделение ОАО «РЖД» в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Основанием для списания с забалансового учета материалов, принятых в переработку, при передаче продукции из переработанных материалов заказчику (давальцу), либо при досрочном расторжении договора являются:
договор на переработку;
расчетные документы на стоимость работ по переработке материалов, в которых указывается стоимость израсходованных материалов, принятых в переработку и переданных заказчику;
накладная на отпуск материалов на сторону с отметкой «из переработки»
Основанием для списания с забалансового учета материалов, принятых в переработку, в связи переходом права собственности на них к Обществу являются:
правоустанавливающий документ (договор купли-продажи, решение суда, иные документы);
иные документы, составленные в соответствии с законодательством РФ, договором и (или) внутренними нормативными документами ОАО «РЖД».
Основанием для списания с забалансового учета материалов, принятых в переработку, в случае порчи, утраты, хищения являются:
инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
иные документы, составленные в соответствии с законодательством РФ, договором и (или) внутренними нормативными документами ОАО «РЖД».
Основанием для списания с забалансового учета материалов, принятых в переработку, переданных в порядке внутрихозяйственного перемещения, является требование-накладная.
Датой списания с забалансового учета является дата фактического выбытия материалов, принятых в переработку, указанная в первичных учетных документах.
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по принятию и выбытию с забалансового учета материалов, принятых в переработку, следующий:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату поступления материалов, принятых в переработку |
|||
Отражается поступление материалов, принятых в переработку. |
003 |
х |
Разные документы (см. выше) |
На дату выбытия материалов, принятых в переработку |
|||
Отражается списание материалов, принятых в переработку. |
х |
003 |
Разные документы (см. выше) |