- •Содержание:
- •1. Общие положения 5
- •2. Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах 32
- •3. Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности 65
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые забалансовые счета бухгалтерского учета
- •Счет 001 «Арендованные основные средства»
- •Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
- •Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •Счет 010 «Износ основных средств»
- •Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»
- •Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»
- •Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»
- •Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»
- •Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»
- •Счет 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство»
- •Счет 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •1.5.Принципы бухгалтерского учета на забалансовых счетах
- •2.Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах
- •2.1.Счет 001 «Арендованные основные средства» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с арендой и безвозмездным пользованием основными средствами
- •Принятие на забалансовый учет арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •Списание с забалансового учета арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •2.2.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Принятие на забалансовый учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •Списание с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •2.3.Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» Принятие на забалансовый учет материалов, принятых в переработку
- •Списание с забалансового учета материалов, принятых в переработку
- •2.4.Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с комиссией
- •Принятие на забалансовый учет товаров, принятых на комиссию
- •Списание с забалансового учета товаров, принятых на комиссию
- •2.5.Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» Принятие на забалансовый учет оборудования, принятого для монтажа
- •Списание с забалансового учета оборудования, принятого для монтажа
- •2.6.Счет 006 «Бланки строгой отчетности» Принятие на забалансовый учет бланков строгой отчетности
- •Списание с забалансового учета бланков строго отчетности
- •2.7.Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных со списанием в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Принятие на забалансовый учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Списание с забалансового учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных кредиторов
- •2.8.Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей полученных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей полученных
- •2.9.Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей выданных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей выданных
- •2.10.Счет 010 «Износ основных средств» Принятие на забалансовый учет износа основных средств
- •Списание с забалансового учета износа основных средств
- •2.11.Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» Принятие на забалансовый учет основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •Списание с забалансового учета основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •2.12.Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» Принятие на забалансовый учет полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию
- •Списание с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию
- •2.15.Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •2.16.Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •2.17.Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» Принятие на забалансовый учет имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство
- •Списание с забалансового учета выявленных при инвентаризации объектов недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •3.Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности
Списание с забалансового учета полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
Списание с забалансового учета полученных прав пользования на объекты интеллектуальной собственности осуществляется при наступлении одного из следующих событий:
окончания срока действия договора;
досрочного расторжения договора;
при передаче другим подразделениям ОАО «РЖД» в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Датой списания с забалансового учета полученных прав пользования на объекты интеллектуальной собственности является дата окончания пользования этими правами, либо дата передачи прав пользования на объекты интеллектуальной собственности другим подразделениям ОАО «РЖД» в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по принятию и выбытию с забалансового учета полученных прав пользования на объекты интеллектуальной собственности следующий:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату принятия к забалансовому учету прав пользования на объекты интеллектуальной собственности |
|||
Отражается принятие к забалансовому учету полученных прав пользования на объекты интеллектуальной собственности. |
012 |
х |
Разные документы (см. выше) |
На дату выбытия с забалансового учета прав пользования на объекты интеллектуальной собственности |
|||
Отражается выбытие с забалансового учета полученных прав пользования на объекты интеллектуальной собственности. |
х |
012 |
Разные документы (см. выше) |
2.13.Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»
Принятие на забалансовый учет основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию
На счете 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию» учитываются основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию по 31.12.2005 включительно.
Основные средства учитываются на счете 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию» по первоначальной стоимости.
Списание с забалансового учета полученных основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию
По окончании срока полезного использования основных средств или выбытия по иным основаниям их стоимость списывается со счета 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, переданные в эксплуатацию».
Списание с забалансового учета основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию по 31.12.2005 включительно, осуществляется в следующих случаях:
окончание срока полезного использования;
выбытие по иным причинам;
передача в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по принятию и выбытию с забалансового учета основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию по 31.12.2005 включительно, следующий:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату принятия к забалансовому учету основных средств |
|||
Отражается принятие к забалансовому учету основных средств. |
013 |
х |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
На дату выбытия с забалансового учета основных средств |
|||
Отражается выбытие с забалансового учета основных средств. |
х |
013 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств/Акт о списании объекта основных средств |
2.14.Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»
Принятие на забалансовый учет имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию
На счете 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию» учитываются средства труда, отнесенные к материально-производственным запасам, стоимость которых списана в состав расходов, и срок службы которых составляет не более 12 месяцев.
Основанием для отражения имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию, служат:
ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений;
требование на выдачу спецодежды, инвентаря, инструмента.
Датой принятия к забалансовому учету является дата фактического отпуска имущества в эксплуатацию.