- •Содержание:
- •1. Общие положения 5
- •2. Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах 32
- •3. Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности 65
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые забалансовые счета бухгалтерского учета
- •Счет 001 «Арендованные основные средства»
- •Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
- •Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •Счет 010 «Износ основных средств»
- •Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»
- •Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»
- •Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»
- •Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»
- •Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»
- •Счет 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство»
- •Счет 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •1.5.Принципы бухгалтерского учета на забалансовых счетах
- •2.Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах
- •2.1.Счет 001 «Арендованные основные средства» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с арендой и безвозмездным пользованием основными средствами
- •Принятие на забалансовый учет арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •Списание с забалансового учета арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •2.2.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Принятие на забалансовый учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •Списание с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •2.3.Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» Принятие на забалансовый учет материалов, принятых в переработку
- •Списание с забалансового учета материалов, принятых в переработку
- •2.4.Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с комиссией
- •Принятие на забалансовый учет товаров, принятых на комиссию
- •Списание с забалансового учета товаров, принятых на комиссию
- •2.5.Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» Принятие на забалансовый учет оборудования, принятого для монтажа
- •Списание с забалансового учета оборудования, принятого для монтажа
- •2.6.Счет 006 «Бланки строгой отчетности» Принятие на забалансовый учет бланков строгой отчетности
- •Списание с забалансового учета бланков строго отчетности
- •2.7.Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных со списанием в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Принятие на забалансовый учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Списание с забалансового учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных кредиторов
- •2.8.Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей полученных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей полученных
- •2.9.Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей выданных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей выданных
- •2.10.Счет 010 «Износ основных средств» Принятие на забалансовый учет износа основных средств
- •Списание с забалансового учета износа основных средств
- •2.11.Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» Принятие на забалансовый учет основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •Списание с забалансового учета основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •2.12.Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» Принятие на забалансовый учет полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию
- •Списание с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию
- •2.15.Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •2.16.Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •2.17.Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» Принятие на забалансовый учет имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство
- •Списание с забалансового учета выявленных при инвентаризации объектов недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •3.Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности
Списание с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию
По окончании срока службы имущества, учтенного на счете 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию», или выбытии по иным основаниям его стоимость списывается с забалансового учета.
Основанием для списания с забалансового учета стоимости имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию служат:
акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по принятию и выбытию с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию, следующий:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату принятия к забалансовому учету имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию |
|||
Отражается принятие к забалансовому учету имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию. |
014 |
х |
Разные документы (см. выше) |
На дату выбытия с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию |
|||
Отражается выбытие с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию. |
х |
014 |
Разные документы (см. выше) |
2.15.Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, могут быть получены при приватизации квартир в жилых домах находящихся в собственности ОАО «РЖД».
Основанием для отражения на забалансовом учете объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, служит получение новым владельцем приватизированной квартиры правоустанавливающего документа удостоверяющего переход права собственности, либо получение в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Датой принятия к забалансовому учету является дата фактического получения новым собственником квартиры правоустанавливающих документов.
Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, осуществляется в следующих случаях:
передачи домов с приватизированными квартирами муниципальным органам власти;
передачи в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Основанием для списания с забалансового учета стоимости объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, служит акт приема передачи объекта жилищного фонда на баланс органов муниципальной власти.
Датой списания с забалансового учета является дата подписания акта приема передачи объекта жилищного фонда на баланс органов муниципальной власти, либо дата передачи в порядке внутрихозяйственного перемещения.
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по принятию и выбытию с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности, следующий:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату принятия к забалансовому учету объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности |
|||
Отражается принятие к забалансовому учету объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности. |
016 |
х |
Разные документы (см. выше) |
На дату выбытия с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности |
|||
Отражается выбытие с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности. |
х |
016 |
Разные документы (см. выше) |