2.2.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Принятие на забалансовый учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

Основанием для отражения на забалансовом учете товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, являются:

при заключении договора хранения – сохранная расписка, акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение;

при приемке материальных ценностей, право собственности, на которые к Обществу еще не перешло – товарная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, приходный ордер;

при ошибочном поступлении материальных ценностей, либо при получении материальных ценностей, от оплаты которых Общество отказалось, а также в случае количественного или качественного расхождения – акт о приемке материалов;

при поступлении в порядке внутрихозяйственного перемещения – требование-накладная;

при прочих случаях – иные первичные учетные документы.

Датой принятия к забалансовому учету является дата фактического поступления имущества, указанная в первичных учетных документах.

Не подлежат учету на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» неотфактурованные поставки – материальные ценности, поступившие от поставщиков, право собственности, на которые принадлежит Обществу, но на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Списание с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

Списание с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, осуществляется при наступлении одного из следующих событий:

переход права собственности на материальные ценности к Обществу по условиям договора или при урегулировании спорных вопросов с поставщиками;

возврат собственнику (иному ответственному лицу);

порча, утрата, хищение;

внутрихозяйственное перемещение.

Основанием для списания с забалансового учета товарно-материальных ценностей при переходе права собственности на материальные ценности к Обществу являются:

договор поставки (купли-продажи);

документы, подтверждающие выполнение Обществом обязательств, необходимых для перехода права собственности;

документы, подтверждающие урегулирование спорных вопросов с поставщиками;

иные документы, составленные в соответствии с законодательством РФ, договором и (или) внутренними нормативными документами ОАО «РЖД».

Основанием для списания с забалансового учета товарно-материальных ценностей при возврате товарно-материальных ценностей собственнику в связи с истечением срока договора хранения или в связи с его досрочным его расторжением, а также в случаях не урегулирования спорных вопросов с поставщиками являются:

договор хранения (поставки, купли-продажи – в случаях не урегулирования с поставщиком спорных вопросов);

акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение;

сохранная расписка, квитанция, свидетельство или иной документ, с отметкой поклажедателя о возврате ему ценностей;

иные документы, составленные в соответствии с законодательством РФ, договором и (или) внутренними нормативными документами ОАО «РЖД».

Основанием для списания с забалансового учета товарно-материальных ценностей при порче, утрате, хищении являются:

акт инвентаризации;

иные документы, составленные в соответствии с законодательством РФ, договором и (или) внутренними нормативными документами ОАО «РЖД».

Основанием для списания с забалансового учета товарно-материальных ценностей при их передаче в порядке внутрихозяйственного перемещения является требование-накладная.

Датой списания с забалансового учета является дата фактического выбытия имущества, указанная в первичных учетных документах.

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по принятию и выбытию с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, следующий:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату поступления товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
Отражается поступление товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.	002	х	Разные документы (см. выше)
На дату выбытия товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
Отражается списание товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.	х	002	Разные документы (см. выше)