Раздел IV. Долгосрочные обязательства

По строке «Заемные средства» отражается остаток займов и кредитов, которые организация получила на срок более года. Данные для этой строки берутся со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», т.е. здесь приводятся суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском учете, а следовательно, и в бухгалтерском балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, подлежащих уплате.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» отражается остаток по одноименному счету 77. Согласно ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство – это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным от бухгалтерской прибыли. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению данного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

По строке «Резервы под условные обязательства» показывается сумма оценочных обязательств со сроком погашения более одного года, отраженная на счете учета резервов предстоящих расходов. Порядок признания и определения величины оценочных обязательств установлен ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (далее – ПБУ 8/2010). В пояснениях к бухгалтерскому балансу в части ПБУ 8/2010 раскрывается информация, состав которой установлен п. 24, п. 25, п. 27 и п. 28 этого положения. По этой строке должны быть отражены созданные организацией резервы в связи с условными обязательствами в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

По строке «Прочие обязательства» отражается, например, резерв, связанный с прекращением деятельности и созданный в соответствии с ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (далее – ПБУ 16/02) на срок более года. ПБУ 8/2010 и ПБУ 16/02 может не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

По строке «Заемные средства» приводится остаток займов и кредитов, которые организация получила на срок менее года или на один год. Данные берутся со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», т.е. здесь приводятся суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. Задолженность отражается с учетом процентов, подлежащих уплате (ПБУ 15/2008).

По строке «Кредиторская задолженность» приводится суммарная величина:

• непогашенной задолженности организации поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги);

• задолженности по начисленной оплате труда, социальным и компенсационным выплатам, а также по выплатам работникам доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу в части кредиторской задолженности раскрывается:

• движение за отчетный и предыдущий годы сумм долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в целом и по рассмотренным выше ее видам с отдельным обозначением причитающихся к уплате процентов, штрафов и иных начислений;

• просроченная кредиторская задолженность в целом и по отдельным ее видам по состоянию на каждую дату, обозначенную в балансе.

По строке «Доходы будущих периодов» отражается остаток по одноименному счету 98. По кредиту этого счета в составе доходов учитывается, например:

• первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), которая далее в течение срока полезного их использования относится на финансовые результаты в качестве прочих доходов;

• суммы бюджетных средств на финансирование капитальных и текущих расходов.

По строке «Резервы предстоящих расходов» отражается остаток учитываемых по кредиту одноименного сч. 96 оценочных обязательств.

Например, здесь может учитываться:

- оценочное обязательство по предстоящим потерям в связи с тем, что по существующему на отчетную дату судебному разбирательству решение с достаточной степенью вероятности будет принято не в пользу организации;

- оценочное обязательство по гарантийному обслуживанию проданных товаров, если организация по договору несет обязанности такого обслуживания;

- оценочные обязательства в связи с объявленной (предстоящей) реструктуризацией деятельности организации;

- оценочное обязательство, т.е. резерв на покрытие предвиденных расходов на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт объекта, созданного по договору строительного подряда, при условии, что предвиденные расходы достоверно определены (согласно п. 12 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»).

В пояснениях к бухгалтерскому балансу должны быть раскрыты состав и движение резервов предстоящих расходов на два года.

По строке «Прочие обязательства» отражается, например, резерв, созданный на срок 12 месяцев и менее в связи с прекращением деятельности.