Раздел II. Оборотные активы

По строке «Запасы» отражается итоговая стоимость остатков всех материально-производственных запасов и затрат организации.

По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» приводится сумма остатка НДС, которая не списана с одноименного счета 19.

Строка «Дебиторская задолженность» отражает дебетовые сальдо по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные»), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе за вычетом резервов сомнительных долгов, указываемых в пояснениях к составлению бухгалтерского баланса.

По строке «Финансовые вложения» (с. 1240) показывается сумма инвестиций организации (приобретает ценные бумаги или осуществляет финансовые вложения) на срок не превышающий одного года.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражает сумму наличных и безналичных денежных средств, числящихся на дату составления баланса в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути, т.е. остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Если организация располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при составлении бухгалтерского баланса они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на конец отчетного периода.

Расшифровка движения денежных средств по видам текущих, инвестиционных и финансовых операций содержится в отчете о движении денежных средств.

Раздел III. Капитал и резервы1

По строке «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» отражается сумма уставного капитала организации и представляет собой сумму номинальной стоимости акций организации, распределенных между ее акционерами. Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации и отраженному по кредиту одноименного счета 80. Уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется на счете 80 и, соответственно, в бухгалтерском балансе только после того, как в учредительные документы будут внесены соответствующие изменения.

Минимальный размер уставного капитала на дату регистрации нового ЗАО должен составлять не менее 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), ОАО – не менее 1000 МРОТ, установленного на дату их регистрации.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) – это сумма номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества. Минимальный размер уставного капитала на дату регистрации нового ООО должен составлять не менее десяти тысяч рублей.

Отражаемый также по строке «Уставный капитал…» уставный фонд государственного унитарного предприятия должен составлять не менее 5000 МРОТ, а муниципального унитарного предприятия – не менее 1000 МРОТ, установленного на дату их регистрации.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость выкупленных акций, которая уменьшает итог раздела III¹.

По строке «Переоценка внеоборотных активов» приводятся результаты переоценки основных средств, в том числе учтенных в качестве доходных вложений в материальные ценности, и нематериальных активов, отнесенные на добавочный капитал. Позволяет наглядно увидеть как переоценка внеоборотных активов повлияло на динамику размера собственного имущества организации.

Согласно ПБУ 6/01 организация имеет право не чаще, чем один раз в год (на конец отчетного года), переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Причем, если решение о переоценке однажды было принято, то в дальнейшем эту процедуру нужно проводить регулярно.

По строке «Добавочный капитал (без переоценки)» приводится кредитовый остаток по одноименному счету 83 «Добавочный капитал», рассчитанный без учета результатов переоценки основных средств и нематериальных активов, отнесенных на этот счет.

Возможные причины изменения остатка по счету 83 приведены в содержании отчета об изменениях капитала.

По строке «Резервный капитал» показывается кредитовое сальдо по одноименному счету 82. Напомним, что резервный капитал может состоять из двух частей: резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных согласно учредительным документам.

Акционерные общества формируют резервный капитал в соответствии с требованиями Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Размер их резервного фонда должен быть не менее 5% уставного капитала. Акционерные общества должны ежегодно отчислять в этот фонд не менее 5% своей чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достигнет размера, установленного уставом общества.

Согласно указанному закону уменьшение резервного капитала производится при направлении его на покрытие убытка, а также на погашение облигаций общества и выкуп его акций при отсутствии иных средств.

Помимо этого и акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут за счет чистой прибыли создавать резервы в соответствии с положениями своего устава.

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается нераспределенная чистая прибыль (непокрытый чистый убыток) прошлых лет и отчетного периода в совокупном виде.

Сведения о движении каждого показателя раздела III бухгалтерского баланса за два года приводятся в отчете об изменениях капитала.