Факторный анализ динамики чистой прибыли организации
Чистая прибыль – это часть прибыли до налогообложения, остающаяся в распоряжении организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
Факторный анализ чистой прибыли определяет причины (факторы) изменения чистой прибыли.
Факторами изменения чистой прибыли являются:
прибыль до налогообложения;
текущий налог на прибыль;
изменение отложенных налоговых обязательств;
изменение отложенных налоговых активов;
прочее (штрафы, подлежащие уплате в бюджет).
Влияние названных факторов можно увидеть непосредственно из данных формы «Отчет о прибылях и убытках». Более наглядно эту информацию представим в табл. 7 и табл. 8.
Таблица 7
Факторный анализ динамики чистой прибыли
№ п/п |
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение в сумме |
Влияние изменения (в % к чистой прибыли предыдущего года) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Прибыль до налогообложения |
641 |
1308 |
+ 270 |
60,13 |
2 |
Текущий налог на прибыль |
- 192 |
- 589 |
397 |
88,42 |
3 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
- |
- |
- |
- |
4 |
Изменение отложенных налоговых активов |
- |
- |
- |
- |
5 |
Прочее (штрафы, подлежащие уплате в бюджет) |
- |
- |
- |
- |
6 |
Итого чистая прибыль1 (стр. 1 – стр. 2 ± стр. 3 ± стр. 4 ± стр. 5) |
449 |
719 |
270 |
60,13 |
Таблица 8
Факторный анализ динамики чистой прибыли по данным отчета о прибылях и убытках
№ п/п |
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение в сумме |
Влияние изменения (в % к чистой прибыли предыдущего года) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Прибыль до налогообложения |
36 772 |
70 381 |
+ 33 609 |
125,2198 |
2 |
Текущий налог на прибыль |
- 9122 |
- 16 823 |
- 7701 |
- 28,6922 |
3 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
- 810 |
- 430 |
+ 380 |
1, 41579 |
4 |
Изменение отложенных налоговых активов |
- |
- |
- |
- |
5 |
Прочее (штрафы, подлежащие уплате в бюджет) |
- |
- |
- |
- |
6 |
Итого чистая прибыль1 (стр. 1 – стр. 2 ± стр. 3 ± стр. 4 ± стр. 5) |
26 840 |
53 128 |
+26 288 |
97,94 |
Анализ деловой активности и конкурентоспособности организации
Абсолютные показатели прибыли не всегда дают четкое представление об уровне эффективности деятельности организации, так как один и те же суммы прибыли могут быть получены в разных экономических условиях.
Для качественной характеристики работы организации служат показатели рентабельности.
Рентабельность – это уровень прибыльности или уровень доходности. Показатели рентабельности – это относительные показатели, в которых сумма прибыли до налогообложения или чистой прибыли сопоставляется с каким-либо другим показателем, отражающим условия хозяйствования.
Примеры расчетов показателей рентабельности по данным бухгалтерской отчетности приведены в табл. 9.
Таблица 9
Анализ уровня и динамики рентабельности организации по данным бухгалтерской отчетности
тыс.руб.
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий аналогичный период |
За отчетный период |
Изменение (+,-) |
Изменение, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
40 000 |
56 000 |
+16 000 |
140,00 |
2. |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
30 400 |
42 440 |
+12 040 |
139,60 |
3. |
Выручка (нетто) от продаж, тыс.руб. |
251 000 |
331 800 |
+ 80 800 |
132,19 |
4. |
Полная себестоимость продаж, тыс. руб. |
214 500 |
282 700 |
+ 68 200 |
131,79 |
5. |
Рентабельность затрат по обычным видам деятельности |
||||
5.1 |
По прибыли до налогообложения, % (п.1 : п.4 × 100) |
18,65 |
19,81 |
+1,16 |
х |
5.2 |
По чистой прибыли, % (п.2 : п.4 × 100)
|
14,17 |
15,01 |
+ 0,84 |
Х |
6. |
Рентабельность продаж коммерческой организации |
||||
6.1 |
По прибыли до налогообложения, % (п.1: п.3 × 100) |
15,94 |
16,88 |
+ 0,94 |
х |
6.2 |
По чистой прибыли, % (п.2 : п.3 × 100) |
12,11 |
12,79 |
+ 0,68 |
х |
7. |
Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб. |
209 800 |
247 200 |
+ 37 400 |
117,80 |
8. |
Рентабельность активов (имущества) коммерческой организации |
||||
8.1 |
По прибыли до налогообложения, % (п.1: п.7×100) |
19,07 |
22,65 |
+ 3,58 |
х |
8.2 |
По чистой прибыли, % (п.2 : п.7 × 100) |
14,50 |
17,17 |
+ 2,67 |
х |
9. |
Средняя сумма собственного капитала, тыс.руб. |
122 300 |
155 950 |
+33 650 |
127,51 |
10. |
Рентабельность собственного капитала |
||||
10.1 |
По прибыли до налогообложения, % (п.1 : п.11 × 100) |
32,71 |
35,91 |
+3,20 |
х |
10.2 |
По чистой прибыли, % (п.2 : п.11 × 100) |
24,86 |
27,20 |
+2,34 |
х |
11. |
Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб. |
101 200 |
125 350 |
+24 150 |
123,86 |
12. |
Рентабельность основных фондов |
||||
12.1 |
По прибыли до налогообложения, % (п.1: п.11×100) |
39,53 |
44,67 |
+5,14 |
х |
12.2 |
По чистой прибыли, % (п.2 : п.11×100) |
30,01 |
33,86 |
+3,85 |
х |
Пояснения к таблице 9:
К п. 7: стоимость активов коммерческой организации на конкретную балансовую дату можно принять равной итогу актива баланса. Средняя стоимость активов за период по правилам статистики должна рассчитываться по формуле средней хронологической. При отсутствии информации ее можно рассчитать менее точно по формуле простой средней арифметической из двух балансовых остатков. В таблице таким образом рассчитана стоимость имущества за отчетный период.
Средняя стоимость активов за отчетный период =
К п.9: сумму собственного капитала организации на конкретную балансовую дату можно рассчитать тремя способами:
сумма собственного капитала = итогу III раздела бухгалтерского баланса (с. 1300);
сумма собственного капитала = итогу III раздела + с. 1530 бухгалтерского баланса (доходы будущих периодов).
В нашем примере сумма собственного капитала рассчитана по первому варианту. На начало 2010 года она составляла 122 300 тыс.руб., на конец 2011 года – 189 600 тыс.руб.
Средняя арифметическая за отчетный период =
К п.11: стоимость основных фондов на конкретную балансовую дату показана в бухгалтерском балансе по с. 1150 «Основные средства». На начало 2010 года она составляла 101 200 тыс.руб., на конец 2011 года – 149 500 тыс.руб.
Средняя арифметическая за отчетный период =
