Тема 3 Организация первичного учета, бухгалтерская документация

Лекция 4 Документ как источник первичной информации

4.1 Понятие, реквизиты документов

4.2 Классификация документов

4.1 Понятие, реквизиты документов

Особенностью бухгалтерского учета является сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые осуществ-ляются на предприятии. Для обеспечения такого наблюдения каждую хо-зяйственную операцию оформляют соответствующим документом.

Документ – это любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в которой они совершаются.

Форма документов определяется совокупностью показателей (рекви-зитов) и их расположением в документах. Наименование показателей и их количество в документах зависит в основном от содержания отражаемой хозяйственной операции. Некоторые реквизиты являются основными (обязательными) для каждого документа. Они определяют содержание отражаемых операций и придают документу доказательную силу

В зависимости от характера операции и технологии обработки дан-ных в первичные документы могут быть включены дополнительные рекви-зиты.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Эти документы называются типовыми. Формы первичных документов, не предусмотренные альбомами унифицированных первичных документов, разрабатываются организацией самостоятельно. При этом они должны содержать все обязательные реквизиты.

4.2 Классификация документов

ДОКУМЕНТЫ

Рис. 5 Классификация документов

ПО НАЗНАЧЕНИЮ

Рис. 6 Классификация документов по назначению

ПО ОБЪЕМУ ОТРАЖАЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ

Рис. 7 Классификация документов по объему отражаемых операций

ПО МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ

Рис. 8 Классификация документов по месту составления

ПО ФОРМЕ СОСТАВЛЕНИЯ

Рис. 9 Классификация документов по форме составления

ПО СПОСОБУ СОСТАВЛЕНИЯ

Рис. 10 Классификация документов по способу составления

Лекция 5 Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению документов.

5.1 Порядок составления документов

5.2 Порядок обработки документов

5.1 Порядок составления документов

Документы следует составлять на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочеркивают.

Записи в документах делают чернилами, шариковой ручкой или на пишущих и счетных машинах. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво. Если в тексте или цифрах допущена ошибка, ее следует зачеркнуть (так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое) и написать сверху правильный текст или сумму. Затем правильный текст или сумму повторяют на полях документа и заверяют подписью лица, оформляющего документ. Текст оговорки таков:

Написанному в исправлении ошибки______________________верить

(новый текст или сумма)

Дата Подпись

В некоторых документах, например в приходных и расходных

кассовых ордерах, исправления делать не разрешается. Поступающие в бухгалтерию документы обязательно проверяют.

5.2 Проверка документов

Проверка документов осуществляется по следующим направлениям: Содержательная проверка;

Формальная проверка;

Арифметическая проверка

Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя расценку, группировку и разметку (контировку).

Лекция 6 Документация и инвентаризация как элементы метода

бухгалтерского учета

6.1 Документация и инвентаризация как элементы метода

бухгалтерского учета

6.2 Порядок проведения и оформление инвентаризации, ее результат

6.1 Документация и инвентаризация как элементы метода бухгалтерского учета

Инвентаризация как элемент бухгалтерского учета – это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Это способ уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Инвентаризации подлежат основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, сырье, материалы и другие производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а также финансовые обязательства – кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Основными целями инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия имущества;

- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- проверка полноты отражения обязательств в учете.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руково

дителем организации.

По охвату проверяемых объектов инвентаризации бывают полные и выборочные (частичные). При проведении инвентаризации в организации создаются постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждает руководитель.

6.2 Порядок проведения и оформление инвентаризации, ее результат

Инвентаризация, как правило, приурочивается к 1-му числу месяца,

т.е. к дате, на которую составляются учетные данные. До начала инвентаризации материальных ценностей на складах и в других местах хранения производится их сортировка, маркировка и укладка по наименованиям, сортам, маркам т.д.

Инвентаризация проводится по каждому отдельному месту хранения имущества с обязательным участием материально ответственного лица.

Сведения о фактическом наличии имущества, а также реальности учтенных финансовых обязательств заносятся в инвентаризационные описи или акты, которые должны составляться не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационные описи заполняются как ручным способом, так и с использованием средств вычислительной и другой оргтехники. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце описи материально ответственное лицо расписывается в подтверждение проверки комиссией имущества в его присутствии, отсутствия каких-либо претензий к членам комиссии и принятия перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

По окончании инвентаризации описи передаются в бухгалтерию для сопоставления фактических остатков и средств по ним с остатками по дан-ным бухгалтерского учета.