58. Платность использования земли и формы платы за землю. Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.

Одним из принципов земельного законодательства, установленных ст. 1 ЗК РФ, является платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. Формами платы за использование земли согласно ст. 65 ЗК РФ являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах. Основным нормативным правовым актом в данной сфере является Налоговый кодекс РФ (глава 31 "Земельный налог"). Установление и порядок платежей за землю регулируются следующими нормативными правовыми актами: Налоговый кодекс РФ (глава 31 "Земельный налог"), Гражданский кодекс РФ (глава 34 "Аренда») Принцип платности землепользования на практике зачастую нарушается. Часты судебные споры относительно пользования без платы, невнесения платы, земельного налога. За земли, переданные по договору аренды. Порядок определения за земли, находящиеся в публичной собственности – правительство РФ, ОГВ субъектов, ИОМСУ. В отношении неразграниченных земель – субъект РФ. Это существенное условие договора. После 3 лет с даты предоставления участка для строительства, кроме индивидуального, арендная плата в не менее, чем в 2-кратной ставке. Для граждан для жилищного строительства – после 10 лет двукратная ставка.

Основные принципы определения платы. 1. Экономическая обоснованность. Размер зависит от категории и разрешенного использования. 2. Предсказуемость расчета арендной платы за землю. Определены случаи пересмотра расчета. 3. Простота расчета. 4. Основа – кадастровая стоимость. 5. Недопущение ухудшения экономического состояния землепользователя или землевладельца при переоформлении права.

Размер платы не может превышать более чем в 2 раза земельный налог. Также – защита интересов лиц, освобожденных от уплаты, поддержка социально значимых видов деятельности. Определение размера арендной платы. ФА по управлению имуществом одним из способов – на основе кадастровой стоимости, по результатам торгов, на основе рыночной стоимости (%), в соответствии со стандартной арендной платы – методика расчета МинЭР. Есть несколько вариантов ставки – более подробно см. ПП РФ №582 от 16.07.2009

59. Земельный налог как вид местных налогов и сборов по НК РФ. Плательщики земельного налога. Объекты налогообложения, налоговая база, ставка, период. Порядок исчисления и уплаты земельного налога, льготы по уплате земельного налога, налоговая декларация.

В соответствии со ст. 68 ЗК РФ пользование земли платно, за него взимаются земельный налог и аренда. Взиматься реально начал к 2006 году по всей РФ. Подходы изменились, он вырос, в основе – кадастровая стоимость. Земельный налог устанавливается МПА ПОМО, ОМСУ определяют налоговые ставки и льготы. Платят – ЮЛ, ФЛ, обладающие участками на праве собственности, ПБП или ПНВ. С момента регистрации права на участок взимается налог. Объект – участок, с момента регистрации налоговая база равна кадастровой стоимости (на момент 1.01 налогового периода). Не является объектом земельного налога ограниченные в обороте, особо ценные объекты, земли лесного фонда, водные объекты, для нужд обороны. Налоговый период – 1.01.(календарный год), Ставка определяется ОМСУ, не может превышать 0.3% для сельхозназначения, для ЛПХ, садоводства, огородничества, под жилищное строительство, населенных пунктов и т.д., прочие – 1.5%. Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от разрешенного использования и категорий земель. Льготы – освобожденные от налогообложения – в основном ЮЛ, для участков, занятых на дорогах общего пользования, организации народных промыслов, религиозные. Для ФЛ – уменьшается налоговая база в отношении участка на определенной территории на сумму 10к. Герои СССР, РФ, инвалиды 1, 2 до 2004, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды ВОВ. В ВО – все пенсионеры, учреждения образований и спорта. Весь доход идет в местный бюджет. Это основной источник формирования доходной части. Будет введен налог на недвижимость, включающий налог на землю.

Налог = (база-льготы)*ставка

Сумма налога исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Налоговая база определяется в следующем порядке:

1) налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно; 2) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности; 3) налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые

Конкретные ставки устанавливаются МО.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если право возникло в налоговый период, учитываются полные месяцы. Если возникло до 15 числа – прекратилось после 15, учитывается как полный месяц. В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства. Момент возникновения обязанности по уплате земельного налога зависит от момента государственной регистрации права на земельный участок.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики – организации или ИП, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (еще более подробно – см. гл. 31 НК).