6. Облік інших статей доходів (витрат) за операційною діяльністю банку

Прибутки (збитки) від торговельних операцій є результатом від операцій з купівлі-продажу різних фінансових інструментів.

Вказані прибутки чи збитки можна класифікувати таким чином. Прибутки (збитки) від торговельних операцій:

- за операціями з цінними паперами;

- за операціями з іноземною валютою;

- за операціями з банківськими металами.

Прибутки чи збитки від торговельних операцій обліковуються за рахунками 620-ї групи „Результат від торговельних операцій" за видами фінансових інструментів. За характеристикою рахунки вказаної групи є активно-пасивними. Прибуток від торгівлі фінансовими інструментами відображається за кредитом відповідних рахунків, а збиток - за дебетом. Сальдо названих рахунків показує загальний результат від торгівлі відповідним фінансовим інструментом.

Результати від торговельних операцій банку обліковуються за датою їх виникнення без відображення за рахунками нарахованих доходів чи витрат.

Дохід у вигляді дивідендів - дохід, який виникає завдяки використанню банком цінних паперів із нефіксованим прибутком.

Витрати на формування спеціальних резервів банку - це витрати на покриття можливих збитків від зменшення корисності активів банку та списання безнадійних активів.

Порядок обліку відрахувань в резерви регулюється Правилами бухгалтерського обліку формування і використання резервів у банках України, затвердженими постановою Правління НБУ від 11.07.2001 р. №268. за рахунок витрат формуються тільки спеціальні резерви банку. Усі рахунки 77-го розділу „Відрахування в резерви" є рахунками активно-пасивними. За дебетом вказаних рахунків відображаються операції з формування та збільшення спеціальних резервів, за кредитом - сторнування (зменшення) розрахункового розміру створених резервів.

Доходи від повернення раніше списаних активів - кошти, що надійшли для погашення заборгованості, визнаної банком безнадійною щодо отримання.

Такі доходи відображаються в обліку за датою їх отримання.

Інші операційні доходи і витрати - доходи і витрати від операцій, не пов'язаних з інвестиційною і фінансовою діяльністю, а також ті, що не внесені у названі вище групи операційних доходів і витрат.

До них належать:

• доходи (витрати) від оперативного лізингу;

• витрати на інкасацію;

• неустойки (штрафи, пені), отримані або сплачені за банківськими операціями тощо.

Податок на прибуток - операційні витрати банку, пов'язані зі сплатою податку відповідно до чинного законодавства України та з урахуванням вимог Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і Національних положень бухгалтерського обліку щодо визнання відстрочених податкових зобов'язань і податкових активів.

Податок на прибуток банку обліковується за рахунком 7900 „Податок на прибуток".

Непередбачені доходи (витрати) виникають унаслідок надзвичайних подій, мають одноразовий характер, не повторюються за сутністю та визнаються за фактом подій.