3.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Порядок организации учета, первичные документы. Синтетический и аналитический учет на счете 55 «Специальные счета в банках» и на субсчетах «Аккредитивы», «Чековые книжка», «Депозитные счета», «Другие счета».

Задача 11.

Таблица 26

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Депонированы средства с расчетного счета на покупку чековой книжки №1	30000
2	Депонированы средства за счет краткосрочного кредита на покупку чековой книжки №2	50 000
3	Оплачены выданные чеки за оказанные транспортные услуги из чековых книжек №1 и № 2	30000 45800
4	Сумма неиспользованных средств по чековой книжке № 2 направлена на погашение задолженности перед банком	4200

Задача 12.

Договором купли-продажи от 15 марта текущего года заключенным между ОАО «Мир» и ООО «Век» предусмотрена поставка сырья ООО «Век» в количестве 5000 т по цене 2500 руб./т на общую сумму 12500000 руб. Транспортные расходы по доставке несет покупатель. Условия оплаты – аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику – железной дороге покупателем.

22 марта открыт аккредитив:

поставщику 12500000 руб.

железной дороге 20000 руб.

Для открытия аккредитива использованы:

собственные средства на расчетном счете 1200000 руб.

краткосрочный кредит 520000 руб.

По факту отгрузки 30 марта произведены платежи:

железной дороге за доставку 18000 руб.

поставщику за товар 12500 000 руб.

31 марта неиспользованная сумма аккредитива направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита.

Задание:

1) записать хозяйственные операции (табл. 27);

2) записать корреспонденцию счетов (табл. 27);

3) определить сумму неиспользованного аккредитива.

Таблица 27

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

Задача 13.

В соответствии с договором от 10 марта, заключенным между ООО «Техмаш» и ОАО «Мир», предусмотрена поставка тракторов «Т-45» в количестве 3 шт. на общую сумму 1200000 руб. Транспортные расходы по доставке груза несет поставщик.

Условия оплаты — чек, выписанный поставщику, срок оплаты — 1 неделя. Банк «Волга» 13 марта выдал ОАО «Мир» чековую книжку с депонированием лимитированной суммы в размере 1500000 руб. сроком на 3 месяца.

15 марта ООО «Техмаш» отгрузил трактора в соответствии с договором. Покупатель выписал чек поставщику на сумму 1000000 руб.

По факту отгрузки произведены платежи поставщику:

- за счет собственных средств на расчетном счете – 200000 руб.;

- по чеку – 1000000 руб.

18 апреля неиспользованная сумма по чековой книжке зачислена на расчетный счет покупателя.

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств, находящихся на чековой книжке. Учетный период — год.

Задание: записать хозяйственные операции и корреспонденцию счетов в таблицу 28.

Таблица 28

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит