Документи про оплату за
одержані цінності, роботи, послуги:
Платіжні доручення, вимоги-
доручення, чеки, акредитиви, векселі
Первинні документи з
оприбуткування цінностей, робіт,послуг:
накладні, товарно-транспортні накладні, акти виконаних робіт, рахунки-фактури
Реєстр розрахунків з постачальниками і
підрядниками
Відомість аналітичного обліку
Журнал - відомість
Головна книга
Рис.1.2. Послідовність обліку на рах.63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Схему типових кореспонденцій наведено у таблиці 1.1.
Таблиця 1.1
Схема типових кореспонденцій по рах 63»Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
№п.п |
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
|
Операції по Д-ту рах.63 |
|
|
1. |
Відображено оплату постачальникам чи під- рядникам з каси підприємства за одержані виробничі запаси , МШП (без ПДВ) |
63 |
30 |
2. |
Проведено розрахунок з постачальниками з поточного рахунку |
63 |
31 |
3. |
Проведено оплату з постачальниками корот- ко чи довготерміновим векселем |
63 |
62,51 |
4. |
Відображено погашення заборгованості пос- тачальникама за поставлені товари або на- дані послуги шляхом передачі їм довгостро- Кових облігацій |
63 |
52 |
5. |
Відображено взаємне погашення кредиторсь- кої заборгованості підприємства перед пос- тачальником та дебіторської заборгованості перед покупцем (взаємозалік) |
63 |
36 |
|
Операції по К-ту рах.63 |
|
|
1. |
Одержано і поставлено на баланс виробничі запаси, МШП від постачальників (без ПДВ) |
20,22 |
63 |
2. |
Відображено заборгованість за одержані від постачальників чи підрядників робіт, послуг, пов”язаних з капітальними інвестиціями |
15 |
63 |
3. |
Відображено одержання від підрядників ро- біт, послуг, пов”язаних з основним вироб- ництвом |
23 |
63 |
4. |
Надходження до каси готівки від постачаль- ників у вигляді повернення за недопостав- лені ними запаси або за невиконані роботи |
30 |
63 |
5. |
Надходження на поточний рахунок від пос- тачальників за недопоставлені цінності |
31 |
63 |
6. |
Роботи і послуги, виконані підрядником в поточному періоді, відносяться до витрат майбутніх періодів |
39 |
63 |
7. |
Відображено вартість виконаних підрядником робіт, послуг пов”язаних із загальногосподарськими витратами |
92 |
63 |
8. |
Відображено вартість виконаних підрядником робіт, послуг, пов"заних зі збутом |
93 |
63 |
Підводячи підсумок по методиці обліку розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками, слід зауважити, що при оприбуткуванні отриманих товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг на баланс заносяться суми без податку на додану вартість (ПДВ), оскільки ПДВ – це непрямий податок, включений до ціни.
Приклад. Від підприємства А отримано партію товарів на суму 12000 грн. з ПДВ. Проведено розрахунок за сировину коштами з рахунка в банку.
Проведення в обліку наведеної операції наведено у таблиці.
Зміст операції |
Сума |
Дебет |
Кредит |
Поставлено на баланс товари на суму без ПДВ |
10000 |
281 |
631 |
Проведено ПДВ |
2000 |
641 |
631 |
Здійснено погашення заборгованості за товари |
12000 |
631 |
311 |
Таким чином, кожну операцію оприбуткування необхідно проводити в обліку двічі: на суму вартості товару без ПДВ і окремо на суму ПДВ. Детальніше про відображення ПДВ у розрахункових операціях буде висвітлено у наступних параграфах.