- •Національний банк україни
- •Рецензенти:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •…Не можна керувати процесами бізнесу,
- •Частина і. Теоретичні основи бухгалтерського обліку Розділ і. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Види обліку
- •1.3. Вимірники в обліку
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Кредиторська
- •Прибуток
- •Резерви
- •2.2. Джерела утворення майна підприємства
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Розділ 3. Бухгалтерські рахунки і подвійний запис
- •3.2.Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки
- •3.3.Відображення господарських операцій на рахунках
- •3.4. План рахунків
- •Синтетичний рахунок
- •20 “Виробничі запаси”
- •Аналітичні рахунки в розрізі суб-рахунків, що можуть відкриватися за потребою
- •201 “Сировина і
- •207 “Запасні частини”
- •Основні терміни та визначення
- •Розділ 4. Документування господарських операцій
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •Частина іі. Фінансовий облік і Розділ 1. Облік грошових коштів
- •1.1. Економічний зміст та характеристика рахунків з обліку грошових коштів
- •1.За призначенням:
- •2. За місцем зберігання:
- •Класифікаційні групи грошових коштів За призначенням За місцем зберігання
- •Грошових коштів
- •Бухгалтерські рахунки обліку коштів
- •1.2. Нормативно-інструктивне забезпечення обліку грошових коштів в касі та на рахунках в банку
- •Нормативні документи, які використовують для організації обліку готівкових та безготівкових розрахунків
- •1. 3. Облік грошових коштів у касі в національній валюті
- •Синтетичний і аналітичний облік касових операцій в національній валюті
- •В національній валюті”
- •Первинні документи
- •Видатковий
- •Прибутковий
- •Журнал реєстрації
- •Касова книга звіт касира
- •Головна книга
- •1.4. Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
- •Характеристика рахунків обліку курсових різниць
- •1.5. Облік грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті
- •Поточний
- •Документальне оформлення операцій на поточному рахунку
- •Документи, що засвідчують факт господарських операцій і є підставою для складання платіжного доручення
- •Синтетичний і аналітичний облік на поточному рахунку
- •1.6. Облік грошових коштів на інших рахунках в банку
- •1.7. Облік інших коштів
- •1.8. Облік короткострокових векселів одержаних
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Змістові характеристики та оцінка дебіторської заборгованості
- •Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості
- •Відомості про стан дебіторської заборгованості ТзОв "Фортуна" станом на 31 грудня 2008-2010pp.
- •Відомості про дебіторську заборгованість підприємства
- •Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Особами
- •Документування розрахункових операцій з підзвітними особами
- •Доходами
- •Завданого збитку»
- •Облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок
- •Кредитних спілок
- •Дебіторами»
- •Розділ 3. Облік довготермінової дебіторської заборгованості
- •3.1.Змістові характеристики та класифікація довготермінової дебіторської заборгованості.
- •Облік дебіторської заборгованості за майно, передане у фінансову оренду.
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними.
- •3.1.Змістові характеристики та основи обліку довготермінової дебіторської заборгованості
- •Облік довготермінової заборгованості за майно, передане у фінансову оренду
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними
- •3.4.Облік іншої довготермінової дебіторської заборгованості
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 4. Облік основних засобів
- •Групи основних засобів
- •Необоротні матеріальні активи (основні засоби)
- •Первісна вартість Основні засоби
- •Основних засобів
- •4.2. Первинний облік необоротних активів
- •4.4. Облік зносу (амортизації ) основних засобів
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації
- •Методи амортизації основних засобів
- •Зменшення залишкової вартості
- •Прискореного зменшення залишкової вартості
- •4.3. Синтетичний і аналітичний облік основних засобів
- •4.4.Облік надходження основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •4.6. Облік ремонту основних засобів
- •4.7. Облік орендованих основних засобів
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 5. Облік нематеріальних активів
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів.
- •5.2.Фінансовий облік нематеріальних активів.
- •5.3.Облік гудвіла.
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Фінансовий облік нематеріальних активів
- •Облік гудвіла
- •Визначення справедливої вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань
- •Розділ 6. Облік фінансових інвестицій
- •Змістові та класифікаційні характеристики фінансових інвестицій
- •Фінансові інвестиції
- •Поточні Довгострокові
- •Рахунки бухгалтерського обліку
- •143 “Інвес
- •141 “Інвес-тиції пов”язаним сторонам за методом участі в капіталі”
- •Облік довготермінових фінансових інвестицій, що надають право власності, поділяються на:
- •Оцінка та облік фінансових інвестицій
- •Первісна оцінка фінансових інвестиції відповідно до умов надходження
- •Оцінка та облік довготермінових фінансових інвестицй за методом участі в капіталі
- •6.3.Облік інвестицій, які утримуються до їх погашення (облігацій)
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •Порядок відображення в обліку операцій з борговими цінними паперами
- •Розділ 7. Облік запасів
- •7.2. Оцінка запасів
- •7.3. Первинний облік виробничих запасів
- •7.4. Організація складського обліку запасів
- •7.5.Синтетичний і аналітичний облік запасів
- •Облік готової продукції
- •Облік товарів у роздрібній торгівлі
- •Проведення в обліку операцій з придбання та реалізації товарів у роздрібній торгівлі
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Розділ 8. Фінансовий облік витрат
- •Характеристика методів калькулювання
- •Синтетичний і аналітичний облік витрат виробництва
- •Облік витрат майбутніх періодів
- •Частина 3. Фінансовий облік іі Розділ і. Облік поточних зобов»язань
- •1.1.Змістові та класифікаційні характеристики зобов»язань
- •2. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •Документування розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками
- •Документи про оплату за
- •Платіжні доручення, вимоги-
- •Первинні документи з
- •Головна книга
- •Облік розрахунків з іншими кредиторами Розрахунки за авансами одержаними
- •Одержаними»
- •Облік внутрішньогосподарських розрахунків
- •Розрахунки за нарахованими відсотками
- •Розрахунки з іншими кредиторами
- •Облік розрахунків з учасниками (засновниками)
- •Розділ 2. Облік розрахунків за податками і платежами
- •2.1.Змістові та класифікаційні характеристики системи оподаткування в Україні
- •2.2. Облік податку на додану вартість
- •Облік податку на прибуток підприємства
- •Облік податкових різниць
- •В обліку 31.12.2011 року буде проведено:
- •2.5. Облік податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •2.6.Облік інших обов»язкових платежів
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 3. Облік розрахунків з оплати праці
- •Первинний облік праці та її оплати
- •3.3. Порядок нарахування заробітної плати та інших виплат
- •3.4.Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з оплати праці
- •Розділ 4. Облік розрахунків за позиками банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 5. Облік довгострокових зобов»язань
- •Облік довгострокових векселів виданих
- •Облік довгострокових зобов»язань за облігаціями
- •Облік довгострокових зобов»язань з оренди
- •5.4 .Облік інших довгострокових зобов»язань
- •Основні поняття та визначення
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 6. Облік забезпечення зобов»язань та цільового фінансування
- •6.2.Методика обліку забезпечення зобов»язань
- •6.3.Облік цільового фінансування.
- •6.1. Змістові та класифікаційні характеристики забезпечення зобов»язань
- •6.2.Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •6.3.Облік цільового фінансування
- •Основні поняття та визначення:
- •Капітал підприємства
- •Позиковий Власний
- •7.2.Облік статутного капіталу
- •7.3.Облік пайового капіталу
- •7.4.Облік додаткового капіталу
- •Облік резервного капіталу
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 8. Облік процесу реалізації, формування та використання фінанасового результату
- •8.1. Змістові та кладифікайні характеристики доходів та витрат діяльності
- •Надзвичайна
- •8.2. Загальна характеристика рахунків класу 7 «Доходи і результати діяльності»
- •8.4. Первинний і зведений облік реалізації продукції (робіт, послуг)
- •8.5. Синтетичний і аналітичний облік формування фінансового результату
- •Фінансовий результат
- •8.6. Облік використання прибутку
- •Розділ 9. Фінансова звітність
- •9.2.Склад , зміст та методологічне забезпечення фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Призначення основних компонентів фінансової звітності
- •Етапи формування фінансової звітності
- •9.3.Методика складання балансу підприємства
- •Методика складання Звіту про фінансові результати
- •Структура Звіту про фінансові результати
- •Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •Методика формування Звіту про власний капітал
- •9.5.Примітки до фінансової звітності
- •Література
- •План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів за __________________ 20__ р.
- •Звіт про власний капітал за _________________ 20___ р.
- •Примітки до річної фінансової звітності
- •I. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. Забезпечення і резерви
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •XI. Будівельні контракти
- •XII. Податок на прибуток
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •XIV. Біологічні активи
- •XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів
3.4.Облік іншої довготермінової дебіторської заборгованості
Для обліку довготермінової дебіторської заборгованості, не відображеної на інших субрахунках рахунка 18 “Довготермінова дебіторська заборгованість”, зокрема, розрахунки з працівниками за виданими довготерміновими позиками тощо, інші види розрахунків передбачено субрахунок 183 “Інша дебіторська заборгованість”.
Схема обліку на цьому субрахунку наведена на рисунку 3.3.
-
Інша дебіторська заборгованість
Д-т
К-т
Виникнення дебіторської заборгованості
а)Погашення заборгованості;
б)переведення довготермінової дебіторської заборгованості у поточну.
Рис.3.3. Схема обліку на рах.183 «Інша дебіторська заборгованість»
Наведемо приклад типової операції на рахунку 183.
02.01.2009 р. працівнику підприємства надано довгострокову позику на суму 100000,00 грн. з терміном погашення 3 роки під 8% річних. Термін сплати відсотків та погашення основної суми боргу – щомісячно.
Проведення в обліку даної операції наведено у таблиці.
Дата |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума |
02.01.09 |
Видано кредит працівнику |
183 |
301 |
100000 |
31.01.09 |
Нараховано відсотки |
373 |
732 |
667 |
31.01.09 |
Утримано частину основної суми боргу із зарплати працівника |
661 |
183 |
2778 |
02.01.11 |
Утримано суму нарахованих відсотків із заплати працівника |
661 |
373 |
667 |
І т.д. щомісячно |
|
|
|
|
Слід відмітити, що за 12 місяців до закінчення терміну дії угоди довготермінову дебіторську заборгованість необхідно перевести у поточну таким бухгалтерським проведенням:
Дт 377 Кт 183 – на суму непогашеної позики
Подальше погашення позики, відповідно буде здійснюватися з рахунка 377:
Дт 661 Кт 377 – при умові, що сума утримується із зарплати.або
Дт 301 Кт 377 – при умові погашення позики готівкою в касу
Аналітичний облік довготермінової дебіторської заборгованості ведуть за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення уреєстрах, оборотно-сальдовій відомості. Синтетичний – у журналі-відомості.
Основні терміни та визначення:
Довгострокова дебіторська заборгованість - це сума, не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
Фінансова оренда - це господарська операція фізичної або юридичної особи, яка передбачає передачу орендарю права користування основними фондами на строк, який не перевищує строк їх повної амортизації, з обов'язковим поверненням цих засобів їх власнику після закінчення строку оренди.
Вексель (нім. - заміна, обмін, розмін) - це письмово оформлене боргове зобов'язання встановленого зразка, яке засвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму грошей власнику векселя (векселедержателю).
Переказний вексель (тратта) – письмовий документ, який містить простий і нічим не обумовлений наказ векселедавця платнику сплатити певну суму грошей отримувачу у визначений строк і у визначеному місці.