- •Національний банк україни
- •Рецензенти:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •…Не можна керувати процесами бізнесу,
- •Частина і. Теоретичні основи бухгалтерського обліку Розділ і. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Види обліку
- •1.3. Вимірники в обліку
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •2.2. Джерела утворення майна підприємства
- •Кредиторська
- •Прибуток
- •Резерви
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Розділ 3. Бухгалтерські рахунки і подвійний запис
- •3.2.Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки
- •3.3.Відображення господарських операцій на рахунках
- •3.4. План рахунків
- •Синтетичний рахунок
- •20 “Виробничі запаси”
- •Аналітичні рахунки в розрізі суб-рахунків, що можуть відкриватися за потребою
- •201 “Сировина і
- •207 “Запасні частини”
- •Основні терміни та визначення
- •Розділ 4. Документування господарських операцій
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •Частина іі. Фінансовий облік і Розділ 1. Облік грошових коштів
- •1.1. Економічний зміст та характеристика рахунків з обліку грошових коштів
- •1.За призначенням:
- •2. За місцем зберігання:
- •Класифікаційні групи грошових коштів За призначенням За місцем зберігання
- •Грошових коштів
- •Бухгалтерські рахунки обліку коштів
- •1.2. Нормативно-інструктивне забезпечення обліку грошових коштів в касі та на рахунках в банку
- •Нормативні документи, які використовують для організації обліку готівкових та безготівкових розрахунків
- •1. 3. Облік грошових коштів у касі в національній валюті
- •Синтетичний і аналітичний облік касових операцій в національній валюті
- •В національній валюті”
- •Первинні документи
- •Видатковий
- •Прибутковий
- •Журнал реєстрації
- •Касова книга звіт касира
- •Головна книга
- •1.4. Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
- •Характеристика рахунків обліку курсових різниць
- •1.5. Облік грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті
- •Поточний
- •Документальне оформлення операцій на поточному рахунку
- •Документи, що засвідчують факт господарських операцій і є підставою для складання платіжного доручення
- •Синтетичний і аналітичний облік на поточному рахунку
- •1.6. Облік грошових коштів на інших рахунках в банку
- •1.7. Облік інших коштів
- •1.8. Облік короткострокових векселів одержаних
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Змістові характеристики та оцінка дебіторської заборгованості
- •Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості
- •Відомості про стан дебіторської заборгованості ТзОв "Фортуна" станом на 31 грудня 2008-2010pp.
- •Відомості про дебіторську заборгованість підприємства
- •Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Особами
- •Документування розрахункових операцій з підзвітними особами
- •Доходами
- •Завданого збитку»
- •Облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок
- •Кредитних спілок
- •Дебіторами»
- •Розділ 3. Облік довготермінової дебіторської заборгованості
- •3.1.Змістові характеристики та класифікація довготермінової дебіторської заборгованості.
- •Облік дебіторської заборгованості за майно, передане у фінансову оренду.
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними.
- •3.1.Змістові характеристики та основи обліку довготермінової дебіторської заборгованості
- •Облік довготермінової заборгованості за майно, передане у фінансову оренду
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними
- •3.4.Облік іншої довготермінової дебіторської заборгованості
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 4. Облік основних засобів
- •Групи основних засобів
- •Необоротні матеріальні активи (основні засоби)
- •Первісна вартість Основні засоби
- •Основних засобів
- •4.2. Первинний облік необоротних активів
- •4.4. Облік зносу (амортизації ) основних засобів
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації
- •Методи амортизації основних засобів
- •Зменшення залишкової вартості
- •Прискореного зменшення залишкової вартості
- •4.3. Синтетичний і аналітичний облік основних засобів
- •4.4.Облік надходження основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •4.6. Облік ремонту основних засобів
- •4.7. Облік орендованих основних засобів
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 5. Облік нематеріальних активів
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів.
- •5.2.Фінансовий облік нематеріальних активів.
- •5.3.Облік гудвіла.
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів
- •Фінансовий облік нематеріальних активів
- •Облік гудвіла
- •Визначення справедливої вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань
- •Розділ 6. Облік фінансових інвестицій
- •Змістові та класифікаційні характеристики фінансових інвестицій
- •Фінансові інвестиції
- •Поточні Довгострокові
- •Рахунки бухгалтерського обліку
- •143 “Інвес
- •141 “Інвес-тиції пов”язаним сторонам за методом участі в капіталі”
- •Облік довготермінових фінансових інвестицій, що надають право власності, поділяються на:
- •Оцінка та облік фінансових інвестицій
- •Первісна оцінка фінансових інвестиції відповідно до умов надходження
- •Оцінка та облік довготермінових фінансових інвестицй за методом участі в капіталі
- •6.3.Облік інвестицій, які утримуються до їх погашення (облігацій)
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •Порядок відображення в обліку операцій з борговими цінними паперами
- •Розділ 7. Облік запасів
- •7.2. Оцінка запасів
- •7.3. Первинний облік виробничих запасів
- •7.4. Організація складського обліку запасів
- •7.5.Синтетичний і аналітичний облік запасів
- •Облік готової продукції
- •Облік товарів у роздрібній торгівлі
- •Проведення в обліку операцій з придбання та реалізації товарів у роздрібній торгівлі
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Розділ 8. Фінансовий облік витрат
- •Характеристика методів калькулювання
- •Синтетичний і аналітичний облік витрат виробництва
- •Облік витрат майбутніх періодів
- •Частина 3. Фінансовий облік іі Розділ і. Облік поточних зобов»язань
- •1.1.Змістові та класифікаційні характеристики зобов»язань
- •2. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •Документування розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками
- •Документи про оплату за
- •Платіжні доручення, вимоги-
- •Первинні документи з
- •Головна книга
- •Облік розрахунків з іншими кредиторами Розрахунки за авансами одержаними
- •Одержаними»
- •Облік внутрішньогосподарських розрахунків
- •Розрахунки за нарахованими відсотками
- •Розрахунки з іншими кредиторами
- •Облік розрахунків з учасниками (засновниками)
- •Розділ 2. Облік розрахунків за податками і платежами
- •2.1.Змістові та класифікаційні характеристики системи оподаткування в Україні
- •2.2. Облік податку на додану вартість
- •Облік податку на прибуток підприємства
- •Облік податкових різниць
- •В обліку 31.12.2011 року буде проведено:
- •2.5. Облік податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •2.6.Облік інших обов»язкових платежів
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 3. Облік розрахунків з оплати праці
- •Первинний облік праці та її оплати
- •3.3. Порядок нарахування заробітної плати та інших виплат
- •3.4.Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з оплати праці
- •Розділ 4. Облік розрахунків за позиками банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 5. Облік довгострокових зобов»язань
- •Облік довгострокових векселів виданих
- •Облік довгострокових зобов»язань за облігаціями
- •Облік довгострокових зобов»язань з оренди
- •5.4 .Облік інших довгострокових зобов»язань
- •Основні поняття та визначення
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 6. Облік забезпечення зобов»язань та цільового фінансування
- •6.2.Методика обліку забезпечення зобов»язань
- •6.3.Облік цільового фінансування.
- •6.1. Змістові та класифікаційні характеристики забезпечення зобов»язань
- •6.2.Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •6.3.Облік цільового фінансування
- •Основні поняття та визначення:
- •Капітал підприємства
- •Позиковий Власний
- •7.2.Облік статутного капіталу
- •7.3.Облік пайового капіталу
- •7.4.Облік додаткового капіталу
- •Облік резервного капіталу
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 8. Облік процесу реалізації, формування та використання фінанасового результату
- •8.1. Змістові та кладифікайні характеристики доходів та витрат діяльності
- •Надзвичайна
- •8.2. Загальна характеристика рахунків класу 7 «Доходи і результати діяльності»
- •8.4. Первинний і зведений облік реалізації продукції (робіт, послуг)
- •8.5. Синтетичний і аналітичний облік формування фінансового результату
- •Фінансовий результат
- •8.6. Облік використання прибутку
- •Розділ 9. Фінансова звітність
- •9.2.Склад , зміст та методологічне забезпечення фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Призначення основних компонентів фінансової звітності
- •Етапи формування фінансової звітності
- •9.3.Методика складання балансу підприємства
- •Методика складання Звіту про фінансові результати
- •Структура Звіту про фінансові результати
- •Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •Методика формування Звіту про власний капітал
- •9.5.Примітки до фінансової звітності
- •Література
- •План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів за __________________ 20__ р.
- •Звіт про власний капітал за _________________ 20___ р.
- •Примітки до річної фінансової звітності
- •I. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. Забезпечення і резерви
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •XI. Будівельні контракти
- •XII. Податок на прибуток
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •XIV. Біологічні активи
- •XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів
4.4.Облік надходження основних засобів
Згідно з положеннями П(с)БО 7 основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Механізм формування первісної вартості був розглянутий вище.
Відомі різні способи отримання основних засобів, відповідною є й методика проведення в обліку оприбуткування на баланс основних засобів. Розглянемо на конкретних прикладах порядок відображення в обліку одержання основних засобів різними способами.
Приклад 1. Підприємство підрядним способом здійснило будівництво офісу:
вартість розробленої проектно-кошторисної документації – 20000 грн;(з ПДВ)
вартість відведеної ділянки – 15000 грн;
вартість будівельних робіт, виконаних підрядною організацією – 400000 грн;(з ПДВ)
вартість будівельних матеріалів – 300000 грн;(з ПДВ)
вартість оплати за роботи по дезайну – 150000 грн. (з ПДВ)
Методику формування первісної вартості та оприбуткування на баланс завершеного об”єкту (офісу) наведено у таблиці.
№п.п. |
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
Сума |
1. |
Оплачено рахунок за виготовлення про- ектно-кошторисної документації |
631 |
311 |
20000 |
2. |
Списано вартість проектно-кошторисної документації на витрати капітального будівництва офісу (без ПДВ): на суму податкового кредиту |
151 644 |
63 63 |
16666 3334 |
3. |
Оплачена вартість земельної ділянки |
685 |
311 |
15000 |
4. |
Списано вартість земельної ділянки на витрати по капітальному будівництву офісу |
151 |
685 |
15000 |
5. |
Оплачено вартість будівельно-монтажних робіт підрядній організації |
631 |
311 |
400000 |
6. |
Списано вартість будівельно-монтажних робіт на витрати капітального будівництва (без ПДВ) на суму податкового кредиту |
151 644 |
631 631 |
333320 66680 |
7. |
Оплачено вартість робіт по дизайну |
631 |
311 |
150000 |
8. |
Списано вартість робіт по дизайну на вит- рати капітального будівництва (безПДВ) на суму податкового кредиту |
151 644 |
631 631 |
124995 25005
|
9. |
Поставлено на баланс збудоване примі- щення офісу (закінчений об”єкт) за сфор- мованою первісною вартістю |
103 |
151 |
489981 |
Таким чином, проведення в обліку наведеної операції з капітального будівництва офісу показав, що усі витрати на капітальне будівництво необхідно нагромаджувати на рахунку 151 “Капітальне будівництво” до його завершення. Після того, як спеціальна комісія прийме об”єкт, зробить висновок про те, що він готовий до експлуатації, зазначивши відповідний висновок у Акті приймання-передачі, офіс ставлять на баланс за сумою витрат, що нагромаджена по Д-ту рахунка 151, тобто за первісною вартістю ( операція №9 у вищенаведеній таблиці).
Приклад 2. Підприємством за договором купівлі-продажу придбано автомобіль
вартість автомобіля – 100000 грн (з ПДВ);
плата за реєстрацію автомобіля – 1200 грн;
Нараховано витрати за установку та налагодження працівникам реммайстерні – 1000 грн.
Методику проведення в обліку формування первісної вартості автомобіля та оприбуткування його на баланс наведено у таблиці.
№п.п. |
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
Сума |
1. |
Проведено оплату вартості автомобіля |
631 |
311 |
100000 |
2. |
Відкрито рахунок обліку витрат по придбанню автомобіля (для форму-вання первісної вартості об”єкта) – списано: вартість автомобіля без ПДВ На суму податкового кредиту |
152 644 |
63 63 |
83333 16667
|
3. |
Проведено оплату за реєстрацію |
685 |
31 |
1200 |
4. |
Списано вартість реєстрації на капі- тальні витрати |
152 |
685 |
1200 |
5. |
Нараховано зарплату працівникам Рем майстерні |
152 |
661 |
1000 |
6. |
Поставлено на баланс прийнятий в експлуатацію автомобіль (за рішен ням комісії) |
105 |
152 |
85533 |
Отже, процес формування первісної вартості основних засобів в результаті їх купівлі також вимагає попереднього нагромадження усіх витрат, що формують первісну вартість об”єкта основних засобів, для чого необхідно відкривати рахунок 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”.
Будь-яке інше придбання, безоплатне одержання тощо основних засобів, що не вимагає відображення формування їх первісної вартості, проводиться в обліку шляхом зарахуванням на баланс у кореспонденції з відповідними рахунками. Схему відповідних кореспонденцій за рахунком 10 наведено у таблиці 4.3 .
Таблиця 4.3
Схема типових кореспонденцій за рахунком 10”Основні засоби”
№п.п. |
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
1. |
Отримано об”єкт основних засобів через підзвітну особу |
10 |
372 |
2. |
Отримано об”єкт основних засобів у випадку, коли виплата доходів здійснюється основними засобами |
10 |
373 |
3. |
Отримано основний засіб у рахунок погашення раніше завданого матеріального збитку |
10 |
375 |
4. |
Відображено суму первісної вартості основних засобів, отриманих від засновників підприємства у вигляді інших вкладень, які перевищують статутний капітал |
10 |
422 |
5. |
Відображено суму дооцінки основних засоБів |
10 |
423 |
6. |
Отримано основний засіб в рахунок цільового фінансування |
10 |
48
|
7. |
Отримано основний засіб у довгострокову фінансову оренду |
10 |
532 |