- •Національний банк україни
- •Рецензенти:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •…Не можна керувати процесами бізнесу,
- •Частина і. Теоретичні основи бухгалтерського обліку Розділ і. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Види обліку
- •1.3. Вимірники в обліку
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •2.2. Джерела утворення майна підприємства
- •Кредиторська
- •Прибуток
- •Резерви
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Розділ 3. Бухгалтерські рахунки і подвійний запис
- •3.2.Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки
- •3.3.Відображення господарських операцій на рахунках
- •3.4. План рахунків
- •Синтетичний рахунок
- •20 “Виробничі запаси”
- •Аналітичні рахунки в розрізі суб-рахунків, що можуть відкриватися за потребою
- •201 “Сировина і
- •207 “Запасні частини”
- •Основні терміни та визначення
- •Розділ 4. Документування господарських операцій
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •Частина іі. Фінансовий облік і Розділ 1. Облік грошових коштів
- •1.1. Економічний зміст та характеристика рахунків з обліку грошових коштів
- •1.За призначенням:
- •2. За місцем зберігання:
- •Класифікаційні групи грошових коштів За призначенням За місцем зберігання
- •Грошових коштів
- •Бухгалтерські рахунки обліку коштів
- •1.2. Нормативно-інструктивне забезпечення обліку грошових коштів в касі та на рахунках в банку
- •Нормативні документи, які використовують для організації обліку готівкових та безготівкових розрахунків
- •1. 3. Облік грошових коштів у касі в національній валюті
- •Синтетичний і аналітичний облік касових операцій в національній валюті
- •В національній валюті”
- •Первинні документи
- •Видатковий
- •Прибутковий
- •Журнал реєстрації
- •Касова книга звіт касира
- •Головна книга
- •1.4. Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
- •Характеристика рахунків обліку курсових різниць
- •1.5. Облік грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті
- •Поточний
- •Документальне оформлення операцій на поточному рахунку
- •Документи, що засвідчують факт господарських операцій і є підставою для складання платіжного доручення
- •Синтетичний і аналітичний облік на поточному рахунку
- •1.6. Облік грошових коштів на інших рахунках в банку
- •1.7. Облік інших коштів
- •1.8. Облік короткострокових векселів одержаних
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Змістові характеристики та оцінка дебіторської заборгованості
- •Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості
- •Відомості про стан дебіторської заборгованості ТзОв "Фортуна" станом на 31 грудня 2008-2010pp.
- •Відомості про дебіторську заборгованість підприємства
- •Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Особами
- •Документування розрахункових операцій з підзвітними особами
- •Доходами
- •Завданого збитку»
- •Облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок
- •Кредитних спілок
- •Дебіторами»
- •Розділ 3. Облік довготермінової дебіторської заборгованості
- •3.1.Змістові характеристики та класифікація довготермінової дебіторської заборгованості.
- •Облік дебіторської заборгованості за майно, передане у фінансову оренду.
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними.
- •3.1.Змістові характеристики та основи обліку довготермінової дебіторської заборгованості
- •Облік довготермінової заборгованості за майно, передане у фінансову оренду
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними
- •3.4.Облік іншої довготермінової дебіторської заборгованості
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 4. Облік основних засобів
- •Групи основних засобів
- •Необоротні матеріальні активи (основні засоби)
- •Первісна вартість Основні засоби
- •Основних засобів
- •4.2. Первинний облік необоротних активів
- •4.4. Облік зносу (амортизації ) основних засобів
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації
- •Методи амортизації основних засобів
- •Зменшення залишкової вартості
- •Прискореного зменшення залишкової вартості
- •4.3. Синтетичний і аналітичний облік основних засобів
- •4.4.Облік надходження основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •4.6. Облік ремонту основних засобів
- •4.7. Облік орендованих основних засобів
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 5. Облік нематеріальних активів
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів.
- •5.2.Фінансовий облік нематеріальних активів.
- •5.3.Облік гудвіла.
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів
- •Фінансовий облік нематеріальних активів
- •Облік гудвіла
- •Визначення справедливої вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань
- •Розділ 6. Облік фінансових інвестицій
- •Змістові та класифікаційні характеристики фінансових інвестицій
- •Фінансові інвестиції
- •Поточні Довгострокові
- •Рахунки бухгалтерського обліку
- •143 “Інвес
- •141 “Інвес-тиції пов”язаним сторонам за методом участі в капіталі”
- •Облік довготермінових фінансових інвестицій, що надають право власності, поділяються на:
- •Оцінка та облік фінансових інвестицій
- •Первісна оцінка фінансових інвестиції відповідно до умов надходження
- •Оцінка та облік довготермінових фінансових інвестицй за методом участі в капіталі
- •6.3.Облік інвестицій, які утримуються до їх погашення (облігацій)
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •Порядок відображення в обліку операцій з борговими цінними паперами
- •Розділ 7. Облік запасів
- •7.2. Оцінка запасів
- •7.3. Первинний облік виробничих запасів
- •7.4. Організація складського обліку запасів
- •7.5.Синтетичний і аналітичний облік запасів
- •Облік готової продукції
- •Облік товарів у роздрібній торгівлі
- •Проведення в обліку операцій з придбання та реалізації товарів у роздрібній торгівлі
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Розділ 8. Фінансовий облік витрат
- •Характеристика методів калькулювання
- •Синтетичний і аналітичний облік витрат виробництва
- •Облік витрат майбутніх періодів
- •Частина 3. Фінансовий облік іі Розділ і. Облік поточних зобов»язань
- •1.1.Змістові та класифікаційні характеристики зобов»язань
- •2. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •Документування розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками
- •Документи про оплату за
- •Платіжні доручення, вимоги-
- •Первинні документи з
- •Головна книга
- •Облік розрахунків з іншими кредиторами Розрахунки за авансами одержаними
- •Одержаними»
- •Облік внутрішньогосподарських розрахунків
- •Розрахунки за нарахованими відсотками
- •Розрахунки з іншими кредиторами
- •Облік розрахунків з учасниками (засновниками)
- •Розділ 2. Облік розрахунків за податками і платежами
- •2.1.Змістові та класифікаційні характеристики системи оподаткування в Україні
- •2.2. Облік податку на додану вартість
- •Облік податку на прибуток підприємства
- •Облік податкових різниць
- •В обліку 31.12.2011 року буде проведено:
- •2.5. Облік податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •2.6.Облік інших обов»язкових платежів
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 3. Облік розрахунків з оплати праці
- •Первинний облік праці та її оплати
- •3.3. Порядок нарахування заробітної плати та інших виплат
- •3.4.Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з оплати праці
- •Розділ 4. Облік розрахунків за позиками банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 5. Облік довгострокових зобов»язань
- •Облік довгострокових векселів виданих
- •Облік довгострокових зобов»язань за облігаціями
- •Облік довгострокових зобов»язань з оренди
- •5.4 .Облік інших довгострокових зобов»язань
- •Основні поняття та визначення
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 6. Облік забезпечення зобов»язань та цільового фінансування
- •6.2.Методика обліку забезпечення зобов»язань
- •6.3.Облік цільового фінансування.
- •6.1. Змістові та класифікаційні характеристики забезпечення зобов»язань
- •6.2.Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •6.3.Облік цільового фінансування
- •Основні поняття та визначення:
- •Капітал підприємства
- •Позиковий Власний
- •7.2.Облік статутного капіталу
- •7.3.Облік пайового капіталу
- •7.4.Облік додаткового капіталу
- •Облік резервного капіталу
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 8. Облік процесу реалізації, формування та використання фінанасового результату
- •8.1. Змістові та кладифікайні характеристики доходів та витрат діяльності
- •Надзвичайна
- •8.2. Загальна характеристика рахунків класу 7 «Доходи і результати діяльності»
- •8.4. Первинний і зведений облік реалізації продукції (робіт, послуг)
- •8.5. Синтетичний і аналітичний облік формування фінансового результату
- •Фінансовий результат
- •8.6. Облік використання прибутку
- •Розділ 9. Фінансова звітність
- •9.2.Склад , зміст та методологічне забезпечення фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Призначення основних компонентів фінансової звітності
- •Етапи формування фінансової звітності
- •9.3.Методика складання балансу підприємства
- •Методика складання Звіту про фінансові результати
- •Структура Звіту про фінансові результати
- •Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •Методика формування Звіту про власний капітал
- •9.5.Примітки до фінансової звітності
- •Література
- •План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів за __________________ 20__ р.
- •Звіт про власний капітал за _________________ 20___ р.
- •Примітки до річної фінансової звітності
- •I. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. Забезпечення і резерви
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •XI. Будівельні контракти
- •XII. Податок на прибуток
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •XIV. Біологічні активи
- •XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів
Характеристика рахунків обліку курсових різниць
№ рах. |
Назва рахунку |
714 «Дохід від операційної курсової різниці» |
Відображаються доходи від курсових різниць за активами і зобов»язаннями підприємства, пов»язаними з операційною діяльністю |
744 «Дохід від неопераційної курсової різниці» |
Відображаються доходи від курсових різниць за активами і зобов»язаннями підприємства, пов»язаними з фінансовою та інвестиційною діяльністю |
945 «Втрати від операційної курсової різниці»
|
Відображаються втрати від курсових різниць за активами і зобовязаннями підприємства, пов»язаними з операційною діяльністю |
974 «Втрати від неопераційних курсових різниць» |
Відображаються втрати від курсових різниць за активами і зобов»язаннями підприємства, пов»язаними з фінансовою та інвестиційною діяльністю |
У П(с)БО 21 зазначено, що перерахунку підлягають лише монетарні статті. Монетарні статті – статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи і зобов»язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій сумі грошей або їх еквівалентів. До них, зокрема, належать:
будь-яка дебіторська заборгованість перед підприємством, яку буде погашено грошовими коштами;
будь-яка кредиторська заборгованість, яку буде погашено грошовими коштами.
Відповідно, немонетарні статті – статті інші, ніж монетарні. Наприклад, заборгованість перед покупцями за авансами отриманими гаситься відвантаженням продукції (товарів, послуг). Зауважимо, що заборгованість (як дебіторська, так і кредиторська) може змінювати свій статус з монетарного на немонетарний і навпаки. Наприклад, коли надані аьо отримані аванси в рахунок майбутніх поставок повертаються внаслідок неможливості виконання зобов»язань або зміни умов договору.
Синтетичний і аналітичний облік касових операцій в іноземній валюті ведеть на рахунку 302 “Касі в іноземній валюті”, по Д-ту якого облічують залишок, надходження та суму позитивної курсової різниці, а по К-ту – списання інвалюти та суми негативної курсової різниці.
Розглянемо приклад обліку та визначення залишку на рахунку 302 “Каса в іноземній валюті”:
Станом на 01.10.11 сальдо на рах. 302 становить 10дол./80 грн. (офіц.курс НБУ – 8,00 грн.)
05.10.11 ( офіц.курс НБУ – 8,15) з поточного валютного рахунку отримано в касу 200 дол.США ( на відрядження).
06.10.11 (офіц.курс НБУ –8,20 грн.) видано під звіт 200 дол.
10.10.11 (офіц.курс НБУ – 8,15) затверджено авансовий звіт підзвітної особи в сумі 150 дол.США. Решта – 50 дол. цього ж дня повернуто в касу.
До кінця місяця операцій на рахунку 302 не відбувалося.
Станом на 31.10.11 офіційний курс НБУ склав 8,20 грн.
В обліку такі операції будуть відображені ( Табл. )
Таблиця - Проведення в обліку касових операцій в інвалюті, курсових різниць та визначення сальдо на рах.302 за жовтень 2011 р.
№ .п. |
Дата |
Зміст операції |
Коресп. Рах. |
Сума, Дол./грн. |
|
Д-т |
К-т |
||||
1. |
01.10.11 |
Залишок на рах.302 |
302 |
|
10/80,00 |
2. |
05.10.11 |
Отримано з валютного рахунку в касу інвалюта на витрати відрядження (курс НБУ:8,15) |
302 |
312 |
200/1630,00 |
3. |
05.10.11 |
Залишок на кінець дня |
302 |
|
210/1710,00 ( 8,14) |
4. |
05.10.11 |
Курсова різниця |
302 |
714 |
210х(8,15-8,14) = 2,10 |
5. |
05.10.11 |
Відкоригований залишок |
302 |
|
210/1712,10 |
6. |
06.10.11 |
Видано під звіт інвалюту (курс НБУ: 8,20) |
372 |
302 |
200/1640,00 |
7. |
06.10.11 |
Залишок на кінець дня |
302 |
|
210/1712,10 – 200/1640,00 = 10/72,10 (7,21) |
8. |
06.10.11 |
Курсова різниця |
302 |
714 |
10х(8,20 – 7,21) = 9,90 |
9. |
06.10.11 |
Відкоригований залишок |
302 |
|
10/82,00 |
10. |
09.10.02 |
Затверджено авансовий Звіт (курс НБУ: 5.5) |
92 |
372 |
180/990 |
11. |
10.10.11 |
Внесено в касу залишок невикористаної підзвіт- ної суми (курс НБУ 8,15) |
302 |
372 |
50/407,50 |
12. |
10.10.11 |
Залишок на кінець дня |
302 |
|
10/82 +50/407,50 = 60/489,50(8,15) |
13. |
10.10.11 |
Курсова різниця |
|
|
- |
14. |
31.10.11 |
Залишок на кінець міся- ця(курс НБУ : 8,20)
|
302 |
714 |
60х(8,20 – 8,15) = 3,00 60/492,50 |
Таким чином, всього операційної позитивної курсової різниці за жовтень було:
2,10 + 9,90 + 3,00 = 15,00 грн.
Про це свідчать кредитові обороти рахунка 714 «Дохід від операційної курсової різниці». Щоденно на кожну суму курсової різниці необхідно сформувати Прибутковий касовий ордер і провести відповідні записи у Касовій книзі. У випадку виникнення негативної курсової різниці складається Видатковий касовий ордер.