Класифікаційні групи грошових коштів За призначенням За місцем зберігання

Кошти для проведення поточних розрахунків

Кошти, що мають спеціальне призначення та цільове використанняя

• в касі підприємства;

• на рахунках в банку;

• у підзвітних осіб;

• вкладені у цінні папери;

• у контрагентів.

Рис. 1.2. Класифікаційні ознаки класифікації рахунків обліку

Грошових коштів

Така класифікація лежить в основі побудови системи рахунків з обліку грошових коштів ( Табл. 1.1 )

Таблиця 1.1

Бухгалтерські рахунки обліку коштів

Рахунок	Призначення
30 “Каса “	- для обліку готівки і обороту коштів в кас в касі в національній та іноземній валюті
31 “Рахунки в банку”	- для обліку коштів в обороті, що зберігаються на поточному та інших рахунках в банку в національній та іноземній валюті
33 “Інші кошти”	- для обліку грошових документів, гро- шових коштів в дорозі в національній та іноземній валюті
35” Поточні фінансові інвестиції”	- для обліку придбаних еквіввалентів грошових коштів та руху поточних фінансових інвестицій
34 “Короткострокові векселі одержані;	- для обліку сум дебіторської заборгова- ності по одержаних коротко- строкових векселях

Не зважаючи на те, що у бухгалтерському обліку на усіх перелічених вище рахунках об”єктом обліку є грошові кошти, які за певних умов переводяться з одного рахунка на інший ( з каси до банку і навпаки), облік на кожному окремому рахунку є автономним.

Оскільки бухгалтерські рахунки обліку грошових коштів є активними, то схема обліку тут доволі проста, Це рахунки, сальдо на яких може бути тільки дебетовим, бо гроші або є в залишку або їх немає і тоді сальдо нульове, хоча на поточному рахунку в банку за певних умов може мати місце “від”ємне сальдо”. Це означає, що установа банку при нестачі коштів свого клієнта проводить розрахунок з контрагентами за рахунок власних обігових резервів, в результаті чого на поточному рахунку клієнта утворюється від”ємний залишок. Така операція носить назву – овердрафт – оплата з банківського рахунка суми, яка на даний час перевищує залишок грошей на цьому рахунку. Тобто, у випадках, коли для проведення платежу не вистачає коштів у клієнта, банк додає свої гроші. Банківський овердрафт – це кредитування “сьогодні на сьогодні” без укладання кредитної угоди. По-суті, це кредитна операція, рпоте до довго- чи короткотермінового кредитування вона не належить. Це від”ємне сальдо на банківському рахунку і відображати його можна (якщо це має місце) у складі активів мінусовим залишком, або у складі поточних зобов”язань. Окремого бухгалтерського рахунку для обліку овердрафту в Плані рахунків не передбачено, очевидно, по причині рідкісних випадків у вітчизняній практиці подібних операцій.

Операції з грошовими коштами на бухгалтерських рахунках відображаються за такою схемою ( Рис.1.3 )

Грошові кошти
Д-т	К-т
Залишок на початок періоду Надходження (+) Залишок на кінець періоду	Вибуття (-)

Рис.1.3. Схема обліку коштів на рахунках обліку грошових коштів

 Таким чином, грошові кошти є одним з основних та особливих об»єктів обліку.