Управлінська звітність підприємства
Важливою функцією або завданням обліку є вибір форматів, структура управлінської звітності. Управлінська звітність традиційно залежить від рівнів управління (рис. 6.2).
Рис. 6.2 - Схема управлінської звітності (за Головим С.Ф.)
Чим вищий рівень управління, тим більш узагальнені показники (продажу, прибутку, прибутковості капіталу, економічна додана вартість тощо). Чим нижчий рівень управління, тим більш вони деталізовані.
Виникає запитання у тих, хто займається управлінським обліком, які мають бути формати звітності, які показники слід включати до неї. Як правило, внутрішня звітність на середньому рівні – це звітність за сегментами, яка включає:
продукцію або групу продукції;
клієнтів або групу клієнтів;
сферу відповідальності на підприємства;
географічні регіони, в яких компанія здійснює свою діяльність.
Важливо визначити, яка звітність потрібна вашим підрозділам, які показники туди включати, чи складати звітність за клієнтами, чи визначати прибуток від клієнтів.
Основними даними для складання управлінської звітності є планова, нормативно-довідкова і фактична інформація аналітичного обліку. Користувачами управлінської звітності є менеджери і контролери.
Форми управлінської звітності визначаються Бізнес-планом підприємства і затверджуються наказом про обліково-економічну політику.
Структура управлінської звітності повинна відповідати трьом рівням управління (рис. 6.2):
- операційному - формування інформації на підставі первинних облікових даних для оперативного планування і поточного контролю (на рівні центрів відповідальності);
- тактичному - узагальнення інформації в звітах по видах і напрямах діяльності (на рівні менеджерів і контролерів);
- стратегічному - аналіз внутрішньої і зовнішньої звітності підприємства з метою розробки стратегії його діяльності (на рівні дирекції).
Внутрішня звітність підрозділів - це система взаємозв'язаних економічних показників, які характеризують результати їх діяльності за певний проміжок часу.
Залежно від цілей управління звітність поділяється на три типи: інформаційну; про економічні результати; результативну про персональну діяльність.
Інформаційна звітність – оперативна інформація, як правило, що надається за запитом про події, які відбуваються і використовується для інформування керівництва.
Звітність про економічні результати - звітність про оцінку діяльності господарських підрозділів, яка є підставою для ухвалення короткострокових управлінських рішень.
Результативна звітність про персональну діяльність – звітність яка направлена на забезпечення інформацією трьох видів: про фактичні результати; про причини відхилень фактичних і очікуваних результатів; про заплановані (кошторисні, нормативні) показники.
Основні звітні форми про фактичні результати і про причини відхилень фактичних і очікуваних результатів – це рапорт-звіт (про результати роботи за день, про просте устаткування), баланс часу роботи устаткування. Основна звітна форма про заплановані (кошторисні, нормативні) показники - це контрольний звіт або звіт про виконання кошторису. Прикладами форм управлінської звітності підприємства по видах діяльності можуть бути:
- операційна діяльність по процесу постачання: звіт про запаси сировини, звіт про вимоги на сировину, звіт про кредиторську заборгованість;
- операційна діяльність по процесу виробництва: звіт про виробничі потужності, звіт про рівень резервних запасів, звіт по витраті сировини і матеріалів, звіт про відхилення витрат на сировину і матеріали, звіт про виробництво, звіт про незавершене виробництво, звіт про витрати виробництва, звіт про випуск готової продукції і інше.;
- операційна діяльність по процесу збуту: звіт про запаси готової продукції, звіт про продажі, звіт про дебіторську заборгованість;
- інвестиційна діяльність – відомості про інвестиції, відомості про рух грошових потоків по інвестиційній діяльності;
- фінансова діяльність: відомості про показники рентабельності і ліквідності, відомості про суми маржі, зведення про рух грошових потоків.
Питання для
самоконтролю знань за темою 6