Практическое занятие 10

Тема 8. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

1. Домашнее задание.

Решить одну задачу (по вариантам)

Задача (1 вариант)

Физическое лицо 1 марта текущего года получило в организации по основному месту работы ссуду в размере 200 000 р. на шесть месяцев из расчета 2 % годовых. Ссуда возвращена своевременно, вместе с процентами. Принять действующие ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Определите налоговую базу по доходу работника, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах по данному займу и сумму НДФЛ, подлежащего перечислению. В каком порядке и кем уплачивается налог с дохода в виде материальной выгоды?

Решение:

Задача (2 вариант)

ООО «Тетрис» 17 марта текущего года выдало своему работнику С. Г. Петрову беспроцентный заем в размере 140 000 р. По условиям договора займа работник обязан возвратить эту сумму не позднее 31 июля текущего года и может гасить свою задолженность по частям. 17 апреля текущего года работник погасил часть долга в размере 40 000 р., а оставшиеся 100 000 р. – 31 июля. При этом ставка рефинансирования на дату уплаты составляет 10 %, а на дату окончательного расчета 8,25 %.

Определите налоговую базу по доходу работника, полученному в виде материальной выгоды на экономии на процентах по данному займу и сумму НДФЛ, подлежащего перечислению. В каком порядке и кем уплачивается налог с дохода в виде материальной выгоды?

Решение:

3. Решить задачи.

При решении задач следует руководствоваться нормами и требованиями главы 23 НК РФ.

На основе условий задачи и выполненных расчетов, составить форму 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физического лица» (см. Прил. 1) и форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (см. Прил. 2).

Задача (1 вариант)

Рассчитайте налог на доходы физического лица за календарный год, заполните «Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физического лица» по форме 1-НДФЛ и на ее основе «Справку о доходах физического лица» по форме 2-НДФЛ на работника ООО «Элис» Ветрова Сергея Николаевича по следующим данным.

Ветров С.Н. проработал в ООО «Элис» полный календарный год с 01 января по 31 декабря. Ветров состоит в зарегистрированном браке и имеет двух детей в возрасте до 18 лет. В январе текущего года Ветров подал в бухгалтерию заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на двух своих детей.

Оклад Ветрову установлен в размере 25 000,00 р. в месяц. В сентябре в связи с болезнью Ветрову начислено пособие по временной нетрудоспособностью за 10 дней в размере 4 000,00 р. на основании листка временной нетрудоспособности медицинского учреждения. За отработанное время в сентябре начислена заработная плата в размере 9 000,00 р.

В июле и ноябре по заявлению работника была выплачена материальная помощь в размере по 3 000,00 р.

В октябре работник был в отпуске. Ему были начислены отпускные за месяц в сумме 19 500,00 р. Работнику предоставлена путевка на санаторно-курортное лечение в г. Сочи. Стоимость путевки составила 35 000,00 р., которая была оплачена за счет прибыли организации.

В декабре начислена премия по итогам работы за год в размере 10 000,00 р.

По итогам работы за год работнику начислены и выплачены в декабре дивиденды в размере 50 000,00 р.

Задача (2 вариант)

Рассчитайте налог на доходы физического лица за календарный год, заполните «Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физического лица» по форме 1-НДФЛ и на ее основе «Справку о доходах физического лица» по форме 2-НДФЛ на работника ООО «КВАНТ» Смирнову Ирину Ивановну по следующим данным.

Смирнова И.И. проработала в ООО «КВАНТ» полный календарный год с 01 января по 31 декабря. Смирнова состоит в зарегистрированном браке и имеет двух детей школьного возраста и студента дневной формы обучения 22лет. В январе текущего года Смирнова подала в бухгалтерию заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов на детей.

Оклад Смирновой установлен в размере 28 000,00 р. в месяц.

В мае работница была в отпуске. Ей были начислены отпускные за месяц в сумме 23 500,00 р. Работнице предоставлена туристическая путевка. Стоимость путевки составила 58 000,00 р., которая была оплачена за счет прибыли организации.

В августе, в связи с болезнью, Смирновой начислено пособие по временной нетрудоспособностью за 10 дней в размере 7 500,00 р. на основании листка временной нетрудоспособности медицинского учреждения. За отработанное время в августе начислена заработная плата в размере 9 500,00 р.

В июле и ноябре по заявлению работника была выплачена материальная помощь в размере по 2 500,00 р.

В декабре начислена премия по итогам работы за год в размере 12 000,00 р.

В декабре текущего года Смирнова получила ценный подарок стоимостью 10 000,00 р., выданный в связи с проведением фирмой предновогодней рекламной компании.

Для оформления результатов расчетов к задачам используйте следующую справочную информацию.

Дополнительная информация о налоговом агенте:

ИНН 4205079240

КПП 420501001

ОГРН 1054205006008

Код административно-территориального образования (ОКАТО) 32401365000

Дополнительная информация о налогоплательщике:

ИНН 4205025620880

Дата рождения 09.03.1966 г.

Гражданство (код страны) 643

Код документа, удостоверяющего личность 21

Серия, номер документа 32 02 128901

Почтовый индекс 650003

Код региона 42

Домашний адрес г. Кемерово, ул. Кирова, д.2, кв. 28.

Коды дохода:

- вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей – 2000

- пособия по временной нетрудоспособности – 2300

- материальная помощь – 2760;

- отпускные – 2012;

- прочие доходы – 2740;

- дивиденды – 1010

Коды вычетов:

- на ребенка – 108

- из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам – 503