Практическое занятие 16

Тема 12. Виды, порядок и условия применения специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Решить задачи.

При решении задач следует руководствоваться положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

Для определения налоговой базы при исчислении единого налога на вмененный доход принять величину коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде на 2013 год в размере К₁ = 1,569 (Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2012 № 465)

Задача 1

Предприниматель ремонтирует обувь. В мастерской работает пять мастеров и администратор. Всего, включая предпринимателя, 7 человек (эта численность не меняется в течение квартала).

Базовая доходность в месяц на одного работника равна 7 500,00 р. Корректирующий коэффициент равен: К₂ = 0,765.

За первый квартал текущего года уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 700,00 р.

Определите сумму вмененного дохода, сумму единого налога и общую сумму платежей за первый налоговый период текущего года.

Решение:

Задача 2

Предприниматель ремонтирует бытовую технику. В мастерской работает четверо мастеров и уборщица. Всего, включая предпринимателя 6 человек. Во втором месяце налогового периода один мастер уволился.

Базовая доходность в месяц на одного работника составляет 7 500,00 р. Корректирующие коэффициенты установлены в размере: К_2/1 = 0,658; К _2/2 = 0,9.

В налоговом периоде предпринимателем выплачена заработная плата работникам в размере 52 500,00 р. Предприниматель в полном объеме начислил и уплатил взносы на обязательное пенсионное страхование, согласно действующему законодательству.

Определите сумму вмененного дохода, сумму единого налога на вмененный доход и общую сумму налоговых платежей за налоговый период.

Решение:

Задача 3

Магазин розничной торговли продовольственными товарами расположен по улице Кирова в городе Кемерово. Площадь торгового зала 40 м².

Определите базовую доходность, величину вмененного дохода и сумму ЕНВД, подлежащую уплате за 1 квартал текущего года. Величина базовой доходности на 1 м² составляет 1 800,00 р.

Корректирующие коэффициенты установлены в размере: К_2/1 = 0,658; К _2/2 = 0,9.

Решение:

Задача 4

Индивидуальный предприниматель Соколов А.П. имеет 5 автомобилей марки «Газель», с помощью которых осуществляются перевозки грузов.

В налоговом периоде предпринимателем выплачена заработная плата работникам в размере 152 500,00 р. Предприниматель в полном объеме начислил и уплатил взносы на обязательное пенсионное страхование, согласно действующему законодательству.

Определите базовую доходность, величину вмененного дохода и сумму ЕНВД, подлежащую уплате за 1 квартал текущего года. Величина базовой доходности на 1 транспортное средство составляет 6 000,00 р.

Корректирующий коэффициент базовой доходности установлен в размере: К₂ = 0,658

Решение:

Задача 5 (1 вариант)

ООО «Стройтекс» выполняет строительно-монтажные и ремонтные работы для заказчиков. Кроме того, ООО «Стройтекс» осуществляет розничную торговлю строительными материалами через магазин. Магазин розничной торговли расположен в городе Кемерово по улице Станционная, 5 офис 41. Площадь торгового зала 45 м².

В налоговом периоде налогоплательщиком исчислена и уплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог в размере 18 000,00 р.

Определите базовую доходность, величину вмененного дохода и сумму ЕНВД, подлежащую уплате за 1 квартал текущего года. Величина базовой доходности на 1 м² составляет 1 800,00 р.

Значение подкоэффициента, учитывающего особенности предпринимательской деятельности, для объекта, расположенного по ул. Станционная, составляет 0,487.

Значение подкоэффициента, учитывающего ассортимент розничной торговли, 0,9 (для иных товаров)

Заполните декларацию по ЕНВД за текущий налоговый период (прил. 8).

Задача 6 (2 вариант)

ООО «Витязь» осуществляет розничную торговлю продуктами питания через магазин. Магазин розничной торговли расположен в городе Кемерово по ул. Весенняя, 5, офис 41. Площадь торгового зала 98 м².

В налоговом периоде налогоплательщиком исчислена и уплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог в размере 25 000,00 р.

Определите базовую доходность, величину вмененного дохода и сумму ЕНВД, подлежащую уплате за 1 квартал текущего года. Величина базовой доходности на 1 м² составляет 1 800,00 р.

На основе выполненных расчетов, заполните «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за текущий налоговый период (прил. 8).

Значение подкоэффициента, учитывающего особенности предпринимательской деятельности, для объекта, расположенного по ул. Весенняя, составляет 0,772.

Значение подкоэффициента, учитывающего ассортимент розничной торговли, 0,72 (для товаров: хлеб, хлебобулочные изделия, мука, крупы, соль, сахар, маргарин, молоко, молочные продукты, детское питание).

Для оформления результатов расчетов к задачам 5 и 6 используйте следующую дополнительную информацию.

Дополнительная информация.

ИНН налогоплательщика 4205079240

КПП налогоплательщика 420501001

ОГРН налогоплательщика 1054205006008

ОКВЭД налогоплательщика 51.43.22

Код административно-территориального образования (ОКАТО) 32401365000

Почтовый индекс 650000

КБК для зачисления налога 18210502000021000110

Задача 7 (1 вариант)

Вновь созданное в октябре общество с ограниченной ответственностью «Зенит» работает по упрощенной системе налогообложения.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов.

В течение квартала фирма: заплатила за аренду помещения 106 200,00 р. (в т.ч. НДС 16 200,00 р.) по платежным поручениям; получила на расчетный счет и в кассу выручку за реализованную продукцию в общей сумме 7 983 000,00 р.; начислила зарплату работникам за март в сумме 250 000,00 р., а выплатила заработную плату в сумме 150 000,00 р. (платежная ведомость № 1-3); перечислила платежи в пенсионный фонд в размере 21 000,00 р. (платежное поручение от 03 декабря № 5); перечислила поставщику за сырье, использованное для производства продукции 590 000,00 р., в т.ч. НДС 90 000,00 р. (платежное поручение № 15 от 10 октября).

Кроме того, участниками общества внесены денежные средства на расчетный счет в уставный капитал в размере 10 000,00 р.

В октябре на расчетный счет Обществом был получен кредит банка на развитие производства в сумме 500 000,00 р.

Заполните за налоговый период раздел I «Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (по утвержденной форме в прил. 9).

Определите сумму единого налога, подлежащего уплате за налоговый период.

На основе выполненных расчетов, заполнить «Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за текущий налоговый период (прил. 10).

Задача 8 (2 вариант)

ООО «Зенит» работает по упрощенной системе налогообложения.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов.

В текущем году фирме предъявлено за аренду оборудования 94 400,00 р., из них оплачено 80 000,00 р.; отгружено продукции на 10 800 000,00 р., из них получено на расчетный счет 10 000 500,00 р.; начислено заработной платы работникам в сумме 350 000,00 р. из них выплачено из кассы 290 000,00 р.; перечислено платежей в пенсионный фонд в размере 49 000,00 р.; заплатила за сырье, которое использовала для производства продукции в сумме 1 180 000,00 р.

Кроме того, ООО «Зенит» было участником простого товарищества, но затем вышло из него. В результате обществу были возвращены средства в пределах первоначального взноса в сумме 5 000,00 р.

На расчетный счет Общества получено за предоставленный заем контрагенту 256 000,00 р.

Заполните за налоговый период раздел I «Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (по утвержденной форме в прил. 9).

Определите сумму единого налога, подлежащего уплате за налоговый период.

На основе выполненных расчетов, заполнить «Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за текущий налоговый период (прил. 10).

Для оформления результатов расчетов к задачам 7 и 8 используйте следующую дополнительную информацию.

Дополнительная информация.

ИНН налогоплательщика 4205079240

КПП налогоплательщика 420501001

ОГРН налогоплательщика 1054205006008

ОКВЭД налогоплательщика 51.43.22

ОКАТО 32401365000

КБК для зачисления налога 8210501020011000110

Задача 9

Определите целесообразность (эффективность) перехода на упрощенную систему налогообложения для организации, оказывающей транспортные услуги.

Рассчитайте сумму налогов и взносов при применении организацией упрощенной системы налогообложения (при условии, что организация оставит свои цены на прежнем уровне) за первый квартал. Результаты расчетов представьте в виде табл. 7.

При применении общей системы налогообложения доходы организации за первый квартал составили 1770 тыс. р. (в т.ч. НДС 270 тыс. р.). Материальные и иные расходы (без налога на добавленную стоимость, амортизации, зарплаты, страховых и пенсионных взносов) составили 800 тыс. р., уплаченный поставщикам НДС – 100 тыс. р., амортизация – 100 тыс. р. Расходы на оплату труда и страховые взносы на обязательное социальное страхование с учетом взносов на обязательное пенсионное страхование за данный период составили соответственно 200 тыс. р. и 71,2 тыс. р. Средняя балансовая стоимость основных средств составила 1800 тыс. р.

Таблица 7

Расчет налогов и иных показателей для общей и упрощенной системы налогообложения

Показатели	Расчет, тыс. р.
	При применении ОСН	При переходе на УСН
		Вариант налог на «доходы»	Вариант налог на «доходы минус расходы»
1. Налоговая база
2. Ставка налога
3. Сумма налога
4. Итого налогов и взносов
5. Прибыль после Налогообложения