Практическое занятие 13

Тема 10. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

1. Домашнее задание.

Решить задачу.

Заполните бухгалтерскую форму «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 4) за отчетный период исходя из следующих данных:

а) выручка-нетто – 5 000 000,00 р.;

б) себестоимость услуг – 3 000 000,00 р.;

в том числе представительские расходы сверх нормы – 100 000,00 р.; расходы на добровольное страхование сверх норм – 200 000,00 р.

в) управленческие расходы – 500 000,00 р.;

г) прочие расходы – 200 000,00 р.;

д) прочие расходы – 300 000,00 р.

На основе вышеперечисленных данных исчислите налог на прибыль организации. Распределите сумму налога по видам бюджетов.

Решение:

3. Решить задачи.

При решении задач следует руководствоваться нормами и требованиями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Задача 1

ООО «Сизиф» в текущем году оказало заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 354 000,00 р., в том числе НДС 18 %. Заказчик полностью рассчитался в налоговом периоде. В том же налоговом периоде обществом продана по безналичному расчету партия товаров за 2 360 000,00 р., в том числе НДС 18 %. Учредитель перечислил денежные средства в счет пополнения уставного капитала в размере 75 000,00 р., оформив это в установленном порядке. В банке налогоплательщиком получен кредит на пополнение оборотных средств в размере 150 000,00 р. Внереализационные доходы за налоговый период составили 56 000,00 р. По данным налогового учета за этот период расходы, связанные с реализацией, составили 1 200 000,00 р., а внереализационные расходы – 40 000,00 р.

Определите размер доходов, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль организаций, начислите налог на прибыль за налоговый период. Заполните налоговую декларацию за год по налогу на прибыль ООО «Сизиф» по форме, представленной в прил. 5.

Задача 2

Организация в июле 2010 г. приобрела объекты основных средств стоимостью 48 000,00 р. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу; руководством установлен срок полезного использования объекта 18 месяцев. Определите ежемесячную сумму амортизации с использованием линейного и нелинейного способа начисления амортизации.

Решение:

Амортизация при линейном способе:

Амортизация при нелинейном способе

Задача 3

Организацией в налоговом периоде был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 30 млн. р., доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, – 10 млн. р. Общий размер расходов организации составил 9 млн. р.

Определите налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Задача 4

Организация в 2010 г. получила убыток 200 000,00 р.

Определите, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую прибыль 2011 и 2012 гг., если в 2011 г. прибыль составит – 30 000,00 р., а в 2012 г. – 25 000,00 р.

Решение:

Задача 5

Организацией в 2012 г. был реализован объект основных средств с убытком в 40 000,00 р. Срок полезного использования – 6 лет, фактический срок использования – 4 года.

Определите, как убыток, связанный с реализацией, повлияет на прибыль налогоплательщика в 2012 г., если прибыль составила 30 000,00 р.? Ответ обоснуйте.

Решение:

Задача 6

Организацией в 2012 г. был ликвидирован объект основных средств. Недоамортизированная стоимость – 50 000,00 р., рыночная стоимость оприходованного лома – 3 000,00 р. Определите, как данная операция повлияет на прибыль организации; в какой строке декларации по налогу на прибыль отражается результат от ликвидации объекта?

Решение:

Задача 7

Исчислите налог на прибыль, если:

пеня, полученная по хозяйственному договору, – 295 000,00 р., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;

положительная курсовая разница – 150 000,00 р.;

товарооборот розничный – 354 000,00 р., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;

закупочная стоимость реализованного в розницу товара – 177 000,00 р., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;

выручка от реализации основных средств – 708 000,00 р., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %, износ реализованных основных средств – 210 000,00 р., первоначальная стоимость – 540 000,00 р.;

издержки обращения – 30 000,00 р.

Решение:

Задача 8

Исходя из следующих данных за квартал, рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций. Выручка для целей налогообложения исчисляется «по отгрузке».

Оптовый товарооборот – 177 000,00 р., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %.

Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, – 100 000,00 р.

Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, – 20 000,00 р.

Получены проценты по вкладу в банк на депозитном счете – 100 000,00 р.

Реализованы основные средства, убыток от реализации – 4 000,00 р., оставшийся срок полезного использования – 2 года.

Начислена пеня поставщику – 2 000,00 р.

Приобретены материалы на сумму 12 000,00 р., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %.

Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 000,00 р.

Налог на имущество организаций – 1000,00 р.

Причитается пеня к получению – 2 000,00 р.

Розничный товарооборот – 100 000,00 р., в том числе наценка – 18 000,00 р.

Издержки обращения – 75 000,00 р., представительские расходы – 20 000,00 р., из них 8 000,00 р. сверх норм.

Получены безвозмездно материалы на сумму 4 000,00 р. и переданы в производство.

Решение:

Задача 9

Исчислите бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, если:

выручка (нетто) от реализации продукции – 2 000 000,00 р.;

себестоимость реализованной продукции – 1 200 000,00 р., в том числе представительские расходы сверх норм – 150 000,00 р.;

убытки от выбытия основных средств – 6 000,00 р.;

отрицательная суммовая разница – 40 000,00 р.;

положительная суммовая разница – 50 000,00 р.;

налоги, относимые на финансовый результат – 52 000,00 р.

Решение: