Практическое занятие 17

Тема 13. Порядок исчисления и уплаты ресурсных налогов

Решить задачи.

Задача 1

В январе 2010 года организация осуществила добычу 200 тыс. тонн угля каменного и совершила следующие сделки по реализации только 150 тыс. тонн угля каменного:

- на внутреннем рынке – 30 тыс. тонн угля каменного по 200 р. за 1 тонну;

- на внешнем рынке – 120 тыс. тонн угля каменного угля каменного по 15 долл. США за 1 тонну.

Курс доллара США к рублю, установленный ЦБ РФ на дату реализации, составил 31 р. Субвенции из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью не предоставлялись. Цены не включают НДС и расходы по доставке.

Определите выручку за налоговый период по сделкам продажи добытых полезных ископаемых; произведите оценку стоимости 1 тонны полезного ископаемого; определите стоимость добытого в налоговом периоде угля каменного и рассчитайте сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение:

Задача 2

Организация в январе 2012 г. добыла 90 000 куб. м газа горючего природного: 60 000 тонн газа природного горючего по месторождению, находящемуся в одном субъекте РФ, а 30 000 тонн – в другом субъекте РФ.

Определите общую сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период; долю полезного ископаемого, добытого по каждому участку недр в общем количестве добытого полезного ископаемого; сумму налога подлежащего уплате по каждому месторождению.

Решение:

Задача 3

В налоговом периоде организация добыла 10 тыс. тонн гипса, из них 3 тыс. тонн реализованы в чистом виде по 300 р. за 1 тонну, а 1 тыс. тонн – по 350 р. за 1 тонну. Цены не включают НДС и расходы по доставке. Субвенции из бюджета не предоставлялись.

Оставшийся гипс пущен в налоговом периоде на производство гипсоблоков.

Определите выручку за налоговый период по сделкам продажи добытых полезных ископаемых; произведите оценку стоимости 1 тонны полезного ископаемого; определите стоимость добытого в налоговом периоде гипса и рассчитайте сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение:

Задача 4

Организация теплоэнергетики произвела в налоговом периоде забор воды из реки Оби (Западно-Сибирский экономический район) в пределах установленных квартальных лимитов водопользования в объеме 15 тыс. м³.

Ставку налога за забор воды в пределах установленных лимитов из поверхностных водных объектов составляет 270,00 р. за одну тыс. м³забранной воды.

Рассчитайте сумму водного налога подлежащего уплате организацией за налоговый период.

Решение:

Задача 5

Предприятие теплоэнергетики произвело в налоговом периоде забор воды из реки Оби (Западно-Сибирский экономический район) в пределах установленных квартальных лимитов водопользования в объеме 20 тыс. м³и 5 тыс. м³сверх установленного лимита водопользования. Кроме того, был произведен забор воды в количестве 10 тыс. м³ из подземного озера Западно-Сибирского экономического района.

Ставку налога за забор воды в пределах установленных лимитов из поверхностных водных объектов составляет 270,00 р. за одну тыс. м³забранной воды, а из подземных объектов прочих рек и озер – 342,00 р. за одну тыс. м³забранной воды.

Рассчитайте сумму водного налога подлежащего уплате организацией за налоговый период.

Решение:

Задача 6

ООО «Надежда» и ЗАО «Кармен» владеют землей на праве общей долевой собственности. При этом первой организации принадлежит 3\4 участка, второй – 1\4 участка. Площадь участка составила 20 000 м². Согласно полученным сведениям кадастровая стоимость 1 м² земельного участка составляет 110,00 р.

Муниципальным образованием установлена налоговая ставка по земельному налогу в размере 1,5 %.

Рассчитайте кадастровую стоимость каждой доли участка по состоянию на 1 января налогового периода и определите сумму земельного налога для уплаты за налоговый период.

Решение:

Задача 7

Гражданин РФ, Герой России, проживающий в поселке городского типа, имеет земельный участок площадью 2 500 м² для ведения личного подсобного хозяйства. Кадастровая стоимость равна 57,00 р. за 1 м².

Муниципальным образованием установлена налоговая ставка по земельному налогу в отношении земельных участков приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в размере 0,3 %.

Рассчитайте кадастровую стоимость земельного участка, сумму налогового вычета и определите сумму земельного налога для уплаты за налоговый период.

Решение:

Приложение 1